Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налоговый период. Отчетный период

Специальные налоговые ставки

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

· 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок (пп.2 п.2 ст.284 НК РФ).

· 20 процентов - со всех прочих доходов (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ);

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

· 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ);

· 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).

Сумма налога, исчисленная по специальным налоговым ставкам подлежит зачислению в федеральный бюджет (п.6 ст.284 НК РФ).

Согласно к статье 285 настоящего Кодекса:

ü Налоговым периодом по налогу признается календарный год;

ü Отчетными периодами по налогу признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

В настоящее время уплата налога на прибыль осуществляется в виде авансовых платежей, исходя из предпологаемой прибыли за квартал;

Уплата авнсовых платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в равных частях в размере одной трети квартальной суммы налога. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Порядок уплаты налога на прибыль определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного года.

Раздел 21. Налоговый учёт.

Согласно статье 313 НК РФ Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Налоговый учёт доходов и расходов организации.

Согласно статье 248 НК РФ все доходы организации в зависимости от видов деятельности и операций можно разделить на две группы:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

2. Внереализационные доходы.

Доходами от реализации согласно статье 249 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Внереализационными доходами налогоплательщика согласно статье 250 НК РФ признаются:

1. Доходы от долевого участия в других организациях.

2. Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации. Либо в следствии переоценки валютных ценностей.

3. Доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду.

4. Доходы в виде процентов, полученных по договорам кредита и займа а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

5. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и т. д.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1. В виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2. В виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3. В виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

4. В виде имущества, имущественных прав, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации.

5. В виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи

6. В виде имущества, которые полученного по договорам кредита или займа, а также имущества, которое получены в счет погашения таких заимствований и т.п. согласно статье 251 НК РФ.

Согласно статье 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией.

2. Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1. Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3. Расходы на освоение природных ресурсов;

4. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5. Расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1. Материальные расходы;

2. Расходы на оплату труда;

3. Суммы начисленной амортизации;

4. Прочие расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1. Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам.

3. Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг.

4. Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг.

5. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей.

6. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов.

7. Судебные расходы и арбитражные сборы.

8. Расходы на услуги банков и т.п.

Согласно статье 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1. В виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.

2. В виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет и других санкций, взимаемых государственными организациями.

3. В виде оплаты процентов по просроченным кредитам и займам.

4. в виде отрицательной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

5. В виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

6. В виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа.

7. В виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

8. В виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям.

9. В виде сумм материальной помощи работникам.

10. На оплату проезда к месту работы и обратно.

Налоговый учёт основных средств и нематериальных активов.

В налоговом кодексе понятия основных средств и нематериальных активов объединены под одним термином «амортизируемое имущество».

Согласно статье 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей.

Сроком полезного использования (СПИ) признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества

В соответствии со сроками полезного использования амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам:

ü Первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2;

ü Вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет;

ü Третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет;

ü Четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет;

ü Пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет;

ü Шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет;

ü Седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет;

ü Восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет;

ü Девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет;

ü Десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Согласно статье 259 НК РФ начисление амортизации может производится одним из следующих методов:

1. Линейным методом;

2. Нелинейным методом.

Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять линейный или нелинейный методы по своему усмотрению.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) x 100%,

Где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, а n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода предусмотрено начисление амортизации по каждой амортизационной группе (подгруппе).

Установлена следующая ежемесячная норма для каждой амортизационной группы:
группа I – 14,3 %; II – 8,8 %; III – 5,6 %; IV – 3,8 %; V – 2,7 %; VI – 1,8 %; VII – 1,3 %; VIII – 1 %; IX – 0,8 %; X – 0,7 %;

В случае, если остаточная стоимость группы (подгруппы) становится менее 20 000 руб., в следующем месяце оставшаяся сумма списывается на внереализационные расходы текущего периода.

Дата добавления: 2014-01-20