Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве краткосрочного обязательства в размере неоплаченной суммы налога или дебиторской задолженности в размере переплаты и (или) излишне взысканной суммы налога.

Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках.

При наличии постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:

условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;

постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

Учёт отложенных налогов.

В процессе работы организации бухгалтера часто сталкиваются с существенными расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, т.е. между правилами, которым мы следуем при составлении бухгалтерских проводок, и правилами исчисления налогооблагаемых баз и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Данные несоответствия возникают из за того, что при ведении бухгалтерского и налогового учёта бухгалтера зачастую руководствуются различной совокупностью принципов и правил.

Например: если в бухгалтерском учете доходы и расходы признаются, исходя из метода начисления, а в налоговом учете - исходя из кассового метода, то и обязательство перед бюджетом по уплате налога будет исчисляться на основе кассового метода. Что сделает показатели бухгалтерского и налогового учёта несопоставимыми.

Такое положение вещей требует введения в бухгалтерскую отчетность показателей, отражающих соотношение бухгалтерской и налоговой трактовки фактов хозяйственной деятельности. В международных стандартах бухгалтерского учета расхождения между данными бухгалтерской и налоговой отчетности выражаются через категорию «отложенные налоги».

ПБУ 18/02 устанавливает правила учета «отложенных» налогов, которые могут иметь место при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль.

Общий смысл методики бухгалтерского учета отложенных налогов заключается в том, чтобы отразить последствия ситуаций, при которых сумма бухгалтерской прибыли отличается от прибыли налогооблагаемой. Это достигается отражением на счетах бухгалтерского учета того, что организация в текущем отчетном периоде либо «переплачивает», либо «недоплачивает» бюджету налог на прибыль относительно той суммы налога, которую она должна была бы заплатить, если бы сумма налогооблагаемой прибыли равнялась бухгалтерской.

Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые формируют финансовый результат в бухгалтерском учёте, но не учитывается при расчёте налогооблагаемой прибыли, т.е. отражаются в бухгалтерском и не отражаются в налоговом учёте. Согласно ПБУ 18/02 для исчисления налога на прибыль применяются девять показателей:

1. Постоянные разницы.

2. Временные разницы.

3. Постоянные налоговые обязательства.

4. Отложенный налог на прибыль.

5. Отложенные налоговые активы (ОНА).

6. Отложенные налоговые обязательства (ОНО).

7. Условный расход.

8. Условный доход.

9. текущий налог на прибыль.

Дата добавления: 2014-01-20