Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. Оказания бытовых услуг населению;

2. Оказания ветеринарных услуг;

3. Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. Оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5. Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту;

7. Розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8. Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту;

9. Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10. Распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11. Распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12. Оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; и т.п.

Плательщиками ЕНВД независимо от вида осуществляемой деятельности не являются:

1. организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

2. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;

3. учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

4. индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента;

5. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование а так же не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Основные показатели, используемые при исчислении ЕНВД:

1. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

2. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

3. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

a. К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

b. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Величина базовой доходности в разрезе видов деятельности и физических показателей приведена в статье 346.29 НК РФ.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Услуги

Стоимость

Краткое описание услуги Стоимость, руб.

1. Ежемесечное бухгалтерское обслуживание:

1.1 Ежемесячное бухгалтерское обслуживание юридических лиц при ОСНО

Стоимость ведения учета зависит от количества операций в месяц и численности работников:

До 30 операций в месяц и до 5 человек в штате 8000,00 ежемесячно

До 60 операций в месяц и до 10 человек в штате 12000,00 ежемесячно

До 120 операций в месяц и до 15 человек в штате 16000,00 ежемесячно

До 200 операций в месяц и до 15 человек в штате 21000,00 ежемесячно

Более высокие показатели по договоренности

1.2 Ежемесячное бухгалтерское обслуживание юридических лиц, ИП при УСН

УСН 6% до 150 операций в месяц и до 5 человек в штате 8000,00 ежемесячно

УСН 6% от 150 операций в месяц и до 10 человек в штате 15000,00 ежемесячно

УСН 15% / ЕНВД до 150 операций в месяц и до 5 человек в штате 12000,00 ежемесячно

УСН 15% / ЕНВД от 150 операций в месяц и до 10 человек в штате 18000,00 ежемесячно

2. Ежеквартальное бухгалтерское обслуживание:

2.1 Ежеквартальное бухгалтерское обслуживание юридических лиц при ОСНО

Подготовка и сдача по почте «нулевой» отчетности 4000,00 в квартал

До 30 операций в квартал и до 5 человек в штате – отчетность по почте 15000,00 в квартал

До 60 операций в квартал и до 10 человек в штате – отчетность по почте 24000,00 в квартал

До 120 операций в квартал и до 15 человек в штате – отчетность по почте 36000,00 в квартал

2.2 Ежеквартальное бухгалтерское обслуживание юридических лиц, ИП при УСН

Комлект «0″ отчетности, подготовка и сдача по почте 4000,00 в квартал

До 10 операций в квартал и до 1 человека в штате 6000,00 в квартал

До 30 операций в квартал и до 2 человек в штате 10000,00 в квартал

3. Восстановление бухгалтерского учета

До 30 операций в месяц 5000,00 за месяц

От 30 до 80 операций в месяц 10000,00 за месяц

От 80 до 200 операций в месяц 20000,00 за месяц

4. Отдельные бухгалтерские услуги

1. Абонементное и разовое консультационное обслуживание по ведению бухгалтерского и налогового учета предприятий всех форм собственности, оперативная помощь по текущим вопросам учета. 500,00 – за час консультации при разовом обращении. 4500,00 в месяц – абонементное сопровождение (до 10 консультаций в месяц, свыше 10 – 600,00 за час консультации)

2. Составление первичной документации (кассовые документы, авансовые отчеты, документы складского учета, платежные поручения и т.д.) 50,00 за документ

3. Составление и сдача нулевой отчетности 5000,00 за квартал

4. Расчет заработной платы 700,00 за человека в месяц

5. Составление и сдача индивидуальных сведений о доходах в ИФНС 500,00 за человека

6. Составление и сдача индивидуальных сведений в ПФ 500,00 за человека

7. Подготовка декларации по УСН 2000,00 за декларацию

8. Подготовка отдельной декларации (НДС, прибыль, имущество и др.) 2500,00 за декларацию

9. Подготовка комплекта квартальной отчетности (по данным клиента) 8000,00 за комплект

10. Подготовка комплекта годовой отчетности (по данным клиента) 20000,00 в год

11. Подготовка Персонифицированного учета до 3 человек 3000,00 в год (с 4-10 человека + 200 руб/чел, с 11 человека + 300 руб/чел)

12. Подготовка отчетности по НДФЛ до 3 человек 3000,00 в год (с 4-10 человека + 200 руб/чел, с 11 человека + 300 руб/чел)

13. Проведение сверки с ИФНС 10000,00 за один год

14. Составление учетной политики от 2000,00

15. Подготовка акта сверки с контрагентами (до 10 наименований) 5000,00 за год

16. Курьерские услуги 1000,00 один выезд

5. Надбавки, применяемые к базовой стоимости бухгалтерских услуг

* В случае расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом (наличие кредитов, лизинга,

производства и т.д.) стоимость возрастает на 15% от базовой стоимости.

* Операции с ценными бумагами – на 15% от базовой стоимости.

* Розничная торговля через ККМ – на 15 % от базовой стоимости

* Строительство, производство, общественное питание и другие виды, требующие проведение внутри-

производственных операций: списание сырья, получение готовой продукции, калькуляции себестоимости

и т.п. – на 25 % от базовой стоимости

* Импортно-экспортные операции на 20% от базовой стоимости

* Торговля акцизными товарами (ликероводочные, сигареты и т.п.) на 5% от базовой стоимости

* Различные ставки НДС для продукции или товара при реализации – на 7% от базовой стоимости

* Посредническая деятельность (наличие нескольких комитентов/комиссионеров) на 15 % базовой

стоимости

* Наличие нескольких разных видов деятельности на 2% от базовой стоимости

* Сделки с недвижимостью – на 7% от базовой стоимости

* Если документы предоставлены позже срока – увеличение на 1000,00 рублей от базовой стоимости

6. Скидки, применяемые к базовой стоимости бухгалтерских услуг

* Самостоятельное ведение складского учета – на 10% от базовой стоимости

[1] Рахмат З., Шеремет А. «Бухгалтерский учет в рыночной экономике»,М.; «ИНФРА-М», 2006, С. 32

[2] Нидлз Б., Х.Андерсон, Д.Колдуэлл «Принципы бухгалтерского учета», М.; «Финансы и статистика», 2004, С. 75

[3] Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003, С. 101

[4] Нидлз Б., Х.Андерсон, Д.Колдуэлл «Принципы бухгалтерского учета», М.; «Финансы и статистика», 2004, С. 94

[5] Глушков И.Е. «Бух. учет на современных предприятиях, «ЭКОР», г. Новосибирск, 2005, С. 257

Дата добавления: 2014-01-20