Вопрос: Учёт финансовых вложений

К фин. вложениям относят инвестиции организации в гос. ЦБ (облигации и др.долговые обязательства) и УК др. организаций, а также представленные др. организациям займы на территории РФ и за ее пределами.

ЦБ – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношения займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. В соответствии со ст. 143 ГК РФ к ЦБ относятся: гос. облигация, вексель, чек, депозитные и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, акция и др. документы.

Фин. вложения классифицируют по различным признакам:

1)по связи с УК, 2)формам собственности, 3)срокам, на которые они произведены и т.д.

1)В зависимости от связи с УК различают фин. вложения:

- с целью образования УК к ним относят акции, вклады в УК др. организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ЦБ, составляющие инвестиционный фонд.

- к долговым ЦБ относят: облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

2 ) По формам собственности различают:

- государственные и негосударственные ЦБ.

Фин. влож-я учитывают на активном сч. N 58 «Фин.влож-я».

Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиции организации в гос. ЦБ, облигации, и иные ЦБ др. организаций.

К счету 58 м.б. открыты следующие субсчета: 1 «паи и акции»;2 «долговые ЦБ»;3 «предоставленные займы»; 4 «вклады по договору простого товарищества»

Аналит-ий учет фин. вложений ведут по видам вложений и объектам, в которых осуществлены эти вложения (орг-ии – продавцы ЦБ; орг-ции – заемщики и т.д.). При использовании ж/о формы, записи по сч.58 производятся в ж/о N 8 и в ведомости 7. Дебетовый оборот по сч. 58 отражают в ж/о N 2 (К сч.50,51) и в ж/о N 8 по К 76. При использовании компьютера формируется соответствующая машинограмма.

Все ЦБ хранятся в организации и д.б. описаны в книге учета ЦБ. Она имеет реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена ЦБ, покупная стоимость, общее кол-во, дата покупки, дата продажи и т.д. Книга учета ЦБ прошнурована, пронумерована и т.д. Ответственность несет руководитель. При хранении бланков ЦБ в депозитарии они продолжают числиться в б/у у орг-ции владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, в котором они переданы на хранение.

ПРОВОДКИ: при осуществлении операций по вкладам в УК:

Д 58/1 «Паи и акции» К 50,51,52 –при передаче в уставный складочный капитал орг-ии денежных средств в сумме согласно учредительным документам.

Д 58/1 К 01,04,10,20,23,29,41,43 – при передаче в счет вклада в УК имущества орг-ии по учетным ценам.

Разница между оценкой вклада,отраженной по сч 58,и стоимостью имущества отражается на сч.91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или расхода.

Д 76 К91 – отр-ся сумма доходов от участия в УК орг-ции.

Д 50,51,52,08,10,41,... К 76 -Фактическое получение причитающихся доходов.

Д 50,51,52,01,04,10,41 К 58 – операции по возврату участнику его вклада в УК орг-ии при ее ликвидации или выходе из орг-ции- вкладчика из состава ее участников.

Учет ЦБ (акция): Д 58 К 76 на сумму задолженности по оплате фактических затрат по приобретению ЦБ. Запись производится на основании первичных документов, подтверждающих переход прав на ЦБ к орг-ции.

Д 60,76 К 62 – при оплате приобретаемых ЦБ гот. продукцией или товарами.

Д 76 К 50,51,52 –при оплате (погашении задолженности за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением ЦБ, вознагр-я посредн-м орг-м и т.п.

Д 58 К 75 «Расчеты с учредителями» - ЦБ получена в кач-ве вклада в УК (ст-ть в договор

Д 58 К91- ЦБ поступили безвозмездно по рыночной стоимости.

Д 26,44 К 76 – оплата услуг депозитария (за хранение) – начисление указанных сумм

Д 76 К 51 –перечисление указанных сумм; Д 91 К 58 – погашение (выкуп) и продажа ЦБ.

Д 58 К 91 – отражена разница между покупной и номинальной стоимостью ЦБ

Д 75 К 58 – отражено списание стоимости ЦБ, изъятых гос. муниципальными органами

Д79 «Внутрихоз-ные расчеты» К 58 отражена передача ЦБ доверительному управляющему в доверительное управление

Д 91 К 58/3 отражено списание стоимости ЦБ, учитываемых как кр/ср фин. влож-я при погашении, выкупе, продаже, передачи др. орг-м в счет погашения задолженности.

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 58 – отражена недостача ЦБ;

Д 99 «Прибыли и убытки» К 58 – отражены некомпенсируемые потери ЦБ, связанные со стихийными бедствиями.

22 Вопрос: Основные направления и учёт использования прибыли.

Прибыль характеризует эффективность хоз. деятельности предприятия и явл. источником его дальнейшего развития. Определённую часть прибыли предприятие отчисляет в федер., региональный и местный бюджеты. В бух. учёте должна отражаться вся прибыль предприятия, её использование и связанные с ней расчёты.

Для учёта всех прибылей и убытков, полученных за отчётный период, используется счёт 99 «Прибыли и убытки», на котором отражаются все доходы и потери предприятия. По кредиту отражаются все доходы, расходы и потери предприятия. По кредиту отражаются полученные доходы, соответственно кредитовый оборот сч 99 показывает сумму доходов, полученных предприятием. По дебету отражаются убытки и потери, соответственно дебетовый оборот показывает сумму расходов и потерь. оказатели по операциям, отражающим потери и убытки, накапливаются на счёте нарастающим итогом с начала года. Сальдо по счёту характеризует фин. рез-тат деятельности организации с начала отчётного периода. Величина прибыли предприятия определяется как кредитовое сальдо сч 99.

Если сумма расходов и потерь окажется больше суммы доходов, то сч 99 имеет дебетовое сальдо, которое явл. убытком отчётного периода. Сальдо сч 99 при реформации баланса закрывается проводками: Дт99 – Кт84- на сумму прибыли;

Дт84 - Кт 99- на сумму убытка.

Прибыль отчётного периода – важнейший показатель, характеризующий производственную деятельность орг-ции. Она служит базой для начисления налога на прибыль. После вычета налога и других отвлечённых ср-в от прибыли отчётного периода получают нераспределённую прибыль. Отчётного года.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, т.е. после уплаты налога на прибыль, может использоваться на:

· производственное развитие, природоохранные мероприятия, переподготовку кадров, финансирование прироста собственных ср-в, расходы, связанные с выпуском акций и др. ценных бумаг.

Расходы по уплате штрафных санкций за несоблюдение требований по охране окружающей среды, сокрытие или занижение прибыли или иных объектов налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-20