Учет материалов по фактической себестоимости

Синтетический учет материально-производственных запасов

Документальное оформление поступления и выбытия запасов

При поступлении материалов на предприятие организация получает следующие сопроводительные документы.

1. Накладная:

1) простая накладная форма;

2) товарно - транспортная накладная;

3) накладная формы ТОРГ 12.

2. Счет - фактура (документ налогового учета).

3. Счет.

4. Договор.

При поступлении материалов на склад оформляется приходный ордер. Если количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует документам поставщика, то приемку материалов производит комиссия, которая оформляет акт о приемке материалов. Он служит основанием для предъявления претензий к поставщику.

На складе кладовщик ведет карточки учета материалов, в них отражается движение материалов в натуральном выражении.

Материалы отпускаются со склада по следующим документам:

1) лимитно-заборная карта, оформляется при отпуске материалов в производство и др. нужды ежедневно;

2) требование-накладная, оформляется, если материал со склада отпускается не часто;

3) накладная на отпуск материалов на сторону, оформляется при отпуске материалов другим юридическим лицам.

Синтетический учет материально-производственных запасов ведется на следующих счетах: счет 10 «Материалы»; счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; счет 43 «Готовая продукция»; счет 45 «Товары отгруженные»; счет 41 «Товары».

Учет материалов производится:

1) по фактической себестоимости;

2) по учетной стоимости: без применения счетов 15 и 16 и с применением счетов 15 и 16.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступили материалы на склад:
– от поставщика
– от учредителей
– безвозмездно		98/2
Отпущены материалы со склада:
– на производство продукции
– на общепроизводственные нужды
– на управленческие цели
– во вспомогательное производство
– в обслуживающие хозяйства
– в торговые организации
– проданы другому юридическому лицу	91/2

Учет материалов по учетной стоимости без применения 15 и 16 счетов. Отпущенные со склада материалы списываются с кредита 10 счета в дебет счетов издержек производства и на другие счета в течение месяца по учетным ценам. По окончании месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и учетными ценами. Разницу списывают на те же счета, на которые были списаны материалы в течение месяца. При этом если фактическая себестоимость выше учетной цены, то разницу между ними списывают дополнительной бухгалтерской проводкой, обратную разницу списывают способом «красное сторно».

Пример:

Показатели	Учетные цены	Фактическая себестоимость	Отклонение
остаток материалов на начало месяца			+50
поступили материалы			–1550
израсходованы материалы			–1400
остаток на конец месяца			–100

процент отклонения = (50 + (– 1550) / (3000 + 36750)) * 100 % = – 3,77%;

(37100 * (– 3,77)) / 100 = – 1400 руб.

Д 20 К 10 37100 руб. (в теч. мес.)

Д 20 К 10 – 1400 руб. (по итогам мес.) – красное сторно

Учет материалов по учетной стоимости с применением 15 и 16 счетов.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходованы материалы по учетным ценам
Отпущены материалы в производство
Отражена фактическая себестоимость материалов
Выявлено отклонение фактической себестоимости от учетных цен:
– экономия
– перерасход
Списано отклонение:
– экономия (красное сторно)
– перерасход

Пример:

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Оприходованы материалы по учетным ценам
Отпущены материалы в производство
Акцептован счет поставщика за материалы
Выделен НДС		19/3
Отражены транспортные услуги по доставке материалов
Выделен НДС по транспортным услугам		19/3
Определена разница между фактической и учетной стоимостью материалов – перерасход
Списана разница между фактической и учетной ценой на затраты основного производства – перерасход

В бухгалтерском балансе материальные ценности должны отражаться по рыночной стоимости. Перед составлением баланса необходимо сравнить фактическую стоимость материальных ценностей с их рыночными ценами: если фактическая стоимость оказывается ниже рыночной, то ценности отражаются в балансе по фактической стоимости; если же фактическая стоимость оказывается выше рыночной стоимости, то материальные ценности отражаются в балансе по рыночной стоимости. На данную разницу создаются резервы под снижение стоимости материальных ценностей, это отражается следующей бухгалтерской проводкой Д 91/2 К 14. В следующем отчетном периоде при списании материальных ценностей сумма резерва восстанавливается Д 14 К 91/1.

Тема 4. Учет финансовых вложений

Дата добавления: 2014-01-20