Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Тема 13. Учёт расчётов

§1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчётов и

исковой давности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц в пользу данной организации.

Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам.

Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются на следующих счетах: 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен Гражданским Кодексом РФ (ст. 196) и составляет 3 года. Для определенных видов требований могут быть установлены специальные сроки исковой давности. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения исковых обязательств или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требования об исполнении обязательства.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя организации. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли – Д91/2 К 60,62,71,73,76 или резерва сомнительных долгов – Д63 К 60,62,71,73,76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение последующих 5 лет с момента списания для наблюдения возможного его взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности используется проводка: Д50,51 К91/1.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты: Д 60,62,71,73,76 К 91/1.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся на счёте 60 «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками» (активно-пассивный).

Счёт 60 «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками» (активно-пассивный)

Дебет	Кредит
СНД – долг поставщика (авансы, выданные поставщику) на начало периода	СНК – задолженность поставщику (авансы полученные) на начало периода
Перечисление денег поставщику	Получение от поставщика продукции (товаров, работ, услуг)
СКД – долг поставщика (авансы, выданные поставщику) на конец периода	СНК – задолженность поставщику (авансы полученные) на конец периода

Счёт 60/1 «Текущие расчёты с поставщиками и подрядчиками» (пассивный)

Дебет	Кредит
	СНК – задолженность поставщику (авансы полученные) на начало периода
Зачёт аванса	Получение от поставщика продукции (товаров, работ, услуг)
	СНК – задолженность поставщику (авансы полученные) на конец периода

Счёт 60/2 «Авансы, выданные поставщикам» (активный)

Дебет	Кредит
СНД – долг поставщика (авансы, выданные поставщику) на начало периода
Перечисление аванса поставщику	Зачёт аванса
СКД – долг поставщика (авансы, выданные поставщику) на конец периода

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Перечислен аванс поставщику	60/2
2. Получены от поставщика:
– материалы		60/1
– работы, услуги	20,25, 26,44	60/1
– товары		60/1
– внеоборотные активы	08/3	60/1
3. Выделен НДС по приобретённым ценностям		60/1
4. Зачтён аванс, выданный поставщику	60/1	60/2

Дата добавления: 2014-01-20