Тема 15. Учётная политика организации

Регистр учёта налогооблагаемых временных разниц за сентябрь

Регистр учёта вычитаемых временных разниц за сентябрь

Регистр учёта вычитаемых временных разниц за август

Остаток вычитаемых разниц на начало месяца	Сумма списанного остатка временных разниц в течение месяца	Начисленные временные разницы	Остаток вычитаемых разниц на конец месяца
операция	сумма	операция	сумма	операция	сумма
			Убыток от списания ОС	6 600	Убыток от списания ОС	6 600
Итого				6 600		6 600

В сентябре величина вычитаемых временных разниц изменится, т.к. 1/3 часть убытка будет включена в состав расходов, уменьшающих прибыль.

Остаток вычитаемых разниц на начало месяца	Сумма списанного остатка временных разниц в течение месяца	Начисленные временные разницы	Остаток вычитаемых разниц на конец месяца
операция	сумма	операция	сумма	операция	сумма
Убыток от списания ОС	6 600	2 200			Убыток от списания ОС	6 600 – 2 200 = 4 400
Итого	6 600	2 200				4 400

В налоговом учёте расходы в сумме 18 000 руб. отражены в сентябре. Они полностью уменьшают прибыль. Это приводит к возникновению налогооблагаемой разницы.

Остаток налогооблагаемых разниц на начало месяца	Сумма списанного остатка временных разниц в течение месяца	Начисленные временные разницы	Списаны начисленные разницы	Остаток налогооблагаемых разниц на конец месяца
операция	сумма	операция	сумма	операция	сумма	операция	сумма
			Расходы на установку телефонного номера	18 000	Списана 1/12 часть расходов на установку телефонного номера	1 500	Расходы на установку телефонного номера	16 500
Итого				18 000		1 500		16 500

Составим отчёт о финансовых результатах.

Показатели	Сумма
по данным бухгалтерского учёта	по данным налогового учёта
1. Выручка от продаж	2 000 000	2 000 000
2. Затраты на продажу, в т.ч.:	1 200 000	1 215 300
– командировочные расходы	1 500
– затраты на установку телефонного номера	1 500	18 000
– остальные расходы	1 197 000	1 197 000
3. Прибыль от продаж	800 000	784 700
4. Прочие доходы	50 000	50 000
5. Прочие расходы	170 000	165 600
– от реализации основных средств	6 600	2 200
– остальные расходы	163 400	163 400
6. Сальдо прочих доходов и расходов	(–120 000)	(–115 600)
7. Прибыль	680 000	669 100
8. Налог на прибыль	136 000	133 820

Счёт 09 «Отложенные налоговые активы» (активный)

Дебет	Кредит
№4. 1 320	№5. 440

Счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства» (пассивный)

Дебет	Кредит
№9. 300	№8. 3 300

Счёт 99 «Прибыли и убытки» (активно-пассивный)

Дебет	Кредит
№2. 240
№10. 136 000

Счёт 68/Н_пр «Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль» (пассивный)

Дебет	Кредит
№5. 440	№2. 240
№8. 3 300	№4. 1 320
	№10. 136 000
	СКК = 133 820

§1. Учётная политика – понятие, содержание. Изменения в учётной политике

Основной нормативный документ, регламентирующий составление и ведение учётной политики организации – ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».

Учётная политика организации – это совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учёта относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашение стоимости активов, организация документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учёта, организации регистров бухгалтерского учёта, обработки информации.

Учётная политика формируется главным бухгалтером или иным лицом, которое занимается ведением бухгалтерского учёта, и утверждается руководителем организации. Вновь созданная организация оформляет учётную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица.

Изменения в учётной политике могут производиться в случаях:

1) изменения законодательства РФ и нормативных актов по бухгалтерскому учёту;

2) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учёта; применение нового способа предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и отчётности или меньшую трудоёмкость учётного процесса без снижения степени достоверности информации;

3) существенного изменения условий хозяйствования; это может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

Изменение учётной политики производится с начала отчётного года.

Организация должна раскрывать принятые при формировании учётной политики способы ведения бухгалтерского учёта, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчётности.

В случае изменения учётной политики должна раскрываться следующая информация:

1) причины изменения учётной политики;

2) содержание изменений учётной политики;

3) порядок отражения последствий изменения учётной политики в бухгалтерской отчётности;

4) суммы корректировок, связанных с изменением учётной политики по каждой статье бухгалтерской отчётности за каждый из предоставленных отчётных периодов;

5) сумму соответствующей корректировки, относящейся к отчётным периодам, предшествующим представленным в бухгалтерской отчётности до той степени, до которой это практически возможно.

§2. Организационно-технический раздел учётной политики

Учётную политику можно условно разделить на 3 раздела.

Первым разделом является Организационно-технический раздел. В этом разделе утверждаются:

1) рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта;

2) формы первичных учётных документов, регистров бухгалтерского учёта, а также документов для внутренней бухгалтерской отчётности;

3) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

4) правила документооборота и технология обработки учётной информации;

5) порядок контроля над хозяйственными операциями;

6) другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

Дата добавления: 2014-01-20