Обобщение данных текущего БУ

Взаимосвязь между счетами, счетами и балансом.

Взаимосвязь между счетами,

Между синтетическим счетом и относящимися к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь:

1) если синтетический счет активный (пассивный), то и аналитический счет активный (пассивный);

2) сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, открытых к данному счету;

3) суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета, должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

Взаимосвязь между счетами и балансом.

1) на основании балансовых статей актива баланса открываются активные счета. Данные, отраженные в балансовой статье, соответствуют начальному остатку по синтетическим активным счетам. Аналогично, на основании статей пассива баланса открываются пассивные синтетические счета.

2) баланс составляется на основании остатков по синтетическим счетам.

Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.

Для удобства контроля за счетами, проверки правильности записей на них и обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

Существуют оборотные ведомости двух видов:

1) по счетам синтетического учета.

2) по аналитического учета.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам существуют двух видов:

1) оборотно-сальдовая ведомость;

2) шахматная оборотная ведомость.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам (оборотно-сальдовой) содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации.

Оборотно-сальдовая ведомость имеет форму:

Код счета	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Д	К	Д	К	Д	К
	Материалы						-
	Касса						-
	Расчетный счет						-
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты по оплате труда
	Уставный капитал
	Итого

В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должно быть три пары равенств:

1. Остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту.

2. Обороты по дебету и кредиту.

3. Остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство показывает, что итоговая сумма всех средств предприятия на начало периода равна итоговой сумме источников этих средств. Эти цифры отражают баланс предприятия на начало периода (в приведенном примере 1 250=1 250).

Второе равенство вытекает из принципа двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов и если суммы не совпадают, то это свидетельствует об ошибках при записях по счетам бухгалтерского учета либо в подсчетах (55 750=55 750).

Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства итогов средств и их источников и показывает баланс на конец отчетного периода (9 400=9 400).

Шахматная оборотная ведомость применяется на малых предприятиях с незначительным объемом информации. В ней показываются не только обороты по счетам, но и их корреспонденция. Сальдо (начальное и конечное) не отражается.

Пример. На предприятии имели место следующие хозяйственные операции:

1) Начислена амортизация по основным средствам на сумму 7 000 р.

Дебет 20 Кредит 02 7 000 р.

2) Поступили материалы от поставщиков на сумму 20 000 р.

Дебет 10 Кредит 60 20 000 р.

3) С расчетного счета в кассу поступили деньги для выплаты аработной платы в сумме 35 000 р.

Дебет 50 Кредит 51 35 000 р.

Шахматная ведомость имеет форму:

Кредит Дебет счетов счетов							Итого по дебету счета
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
10 «Материалы»
20 «Основное производство»		7 000				20 000	27 000
50 «Касса»					35 000		35 000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Итого по кредиту счета		7 000			35 000	20 000	62 000 62 000

В оборотных ведомостях отражаются данные только в дененом выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляют раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета.

По счетам аналитического учета применяют три формы оборотных ведомостей:

1) при ведении натурально-стоимостного учета;

2) при ведении учета только в денежном выражении;

3) при ведении учета по счетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета (оборотно-сальдовые). Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном, но и в натуральном или трудовом выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета – свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Пример 1:

На синтетическом счете "Материалы" имеется де­бетовый остаток (сальдо) на начало отчетного периода в размере 180 000 тыс. р., расшифрованное на аналитических счетах:

Мате­риал "А"- 8 т, стоимость — 80 000 тыс. р.,

Материал "Б"- 6 т на сумму 48 000 тыс. р.

Материал "В"- 4 т на сумму 52 000 тыс. р.

За отчетный период произошли следующие хозяйственные опе­рации:

1. Поступили материалы от поставщика:
Материал "А"– 5 т на сумму 50 000 тыс. р.;
Материал "В"– 3 т на сумму 25 500 тыс. р.

2. Списаны материалы для производства продукции:
Материал "А"- 4 т на сумму 40 000 тыс. р.
Материал "Б"- 3 т на сумму 24 000 тыс. р.;
Приведенные операции будут отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

в аналитическом учете (тыс. р.):

Счет "Материал "А"

Дата	Номер доку­мента	Содержание операции	Ед. изм.	Приход	Расход	Остаток
к-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма
02.03 12.03		Остаток на начало месяца Поступило от поставщика Списано на производство	т. т. т.		50 000		40 000		80 000
		Оборот			50 000		40 000		90 000

Счет "Материал "Б"

Дата	Номер доку­мента	Содержание операции	Ед. изм.	Приход	Расход	Остаток
к-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма
02.03 12.03		Остаток на начало месяца Поступило от поставщика Списано на производство	т. т. т.				24 000		48 000
		Оборот					24 000 000		24 000 000

Счет "Материал "В"

Дата	Номер доку­мента	Содержание операции	Ед. изм.	Приход	Расход	Остаток
к-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма
02.03 12.03		Остаток на начало месяца Поступило от поставщика Списано на производство	т. т. т.		25 500				52 000
		Оборот			25 500				77 500 000

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»

Наименование материала	Сальдо на начало месяца Сн	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца Ск
к-во	сумма	Д	К	к-во	сумма
к-во	сумма	к-во	сумма
Материал «А»		80 000		50 000		40 000		90 000
Материал «Б»		48 000				24 000		24 000
Материал «В»		52 000		25 500				77 500
Итого		180 000		75 500		64 000		191 500

Сальдо начальное и сальдо конечное только по дебету (т. к. счет активный). Нет совпадения трех пар равенств.

в синтетическом учете (тыс. р.):

Счет 10 "Материалы"
Д-т К-т

Сн   1)	180 000   75 500	2)	64 000
Оборот	75 500	Оборот	64 000
Ск	191 500

Пример 2:

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче:

в аналитическом учете (тыс. р.):

Мискин А.А. Кружкин Б.Б. Ложкин В.В.

Д К Д К Д К

Сн– 2 000	2 000		Сн – 1 500	1 000		Сн – 4 000	2 500
Итого: 2 000 Ск —	Итого 2 000	Итого: 1 500 Ск – 500	Итого: 1 000	Итого: 4 000 Ск – 1 500	Итого: 2 500

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 71

Наименование	Сальдо на начало месяца Сн	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца Ск
Д	К	Д	К	Д	К
Мискин А.А.	-		2 000	2 000	-
Кружкин Б.Б.	15 00			1 000
Ложкин В.В.	40 00			2 500	1 500
Итого	55 00		2 000	5 500	2 000

в синтетическом учете (тыс. р.):

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д К

С1 – 5 500 2 000	2 000 1 000 2 500
Итого (об) – 2 000 С2 – 2 000	Итого (об) – 5 500

Существуют также сальдовые ведомости, которые используются по счетам аналитического учета материалов на складах.

В них по каждому аналитическому счету указываются только остатки (сальдо) на начало каждого отчетного периода, а данные об оборотах отсутствуют. Открываются они, как правило, в начале календарного года и ведутся в течение его. Используют для контроля данных на складах с данными бухгалтерии.

ТЕМА 5 СОДЕРЖАНИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ

1 Классификация счетов по экономическому содержанию

2 Классификация счетов по назначению и структуре

3 План счетов БУ, его назначение и строение

Дата добавления: 2014-01-20