Аудит кассовых операций. Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Важность аудита данного участка учета определяется значительным числом нарушений, которые следует исключить из учетной практики. Данное направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки. Оно может быть предметом отдельного договора, но чаще является составной частью договора общего аудита.

Этапы аудиторской проверки кассовых операций могут быть организованы в указанной ниже последовательности.

1. Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.

2. Составление аудиторской программы и программы процедур по существу.

3. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита.

4. Проверка организации материальной ответственности.

5. Документальное подтверждение соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств по счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.

6. Выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения аудитора.

7. Документирование.

8. Письменная информация руководству проверяемого экономического субъекта с пожеланиями устранить нарушения в учете и отчетности.

Аудитор должен прежде всего определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. При этом необходимо учитывать следующие нормативные документы:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40.

2. Положение Банка России от 15.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Минфином России от 13.06.1995 № 49.

4. Письмо Минфина России от 12.02.2002 № 3-01/ 11-71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Это связано с подвижностью данных активов и их подверженностью злоупотреблениям.

Рабочий этап проверки кассовых операций может быть организован в такой последовательности:

- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

- проверка правильности документального оформления операций;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

- проверка правильности списания денег в расход;

- проверка соблюдения кассовый и финансовой дисциплины;

-проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

- оформление результатов проверки.

Эти направления проверки позволяют получить аудиторские доказательства по всем основным параметрам, предложенным в ФПСАД № 5 «Аудиторские доказательства».

К основным документам, которые аудитор должен проверить при аудите кассовых операций, относятся следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга; отчеты кассира; журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости.

Однако только первичных документов недостаточно для подтверждения отчетности, поэтому целесообразность использования денежных средств и их отражение необходимо сопоставлять со следующими учетными регистрами и отчетностью:

- журналом-ордером № 1 и ведомостью №1 по учету операций по кассе;

- Главной книгой;

-балансом предприятия (форма № 1, 2-й раздел актива;

-движением денежных средств (форма №4 приложения к балансу).

Типичные ошибки:

· Отсутствие первичных кассовых документов;

· Оформление кассовых документов с нарушением установленных требований;

· Несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

· Неправильное корреспонденции счетов;

· Арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;

· Хищение денежных средств из кассы;

· Неоприходование и присвоение поступивших денежных средств из банка, от различных юридических или по доверенностям, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам;

· Излишнее списание денежных средств по кассе при повторном использовании одних и тех же документов либо в результате неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах либо в результате списания сумм без основании или по подложенным документам;

· Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям;

· Осуществление расчетов с населением наличными за готовую продукцию, товары и т.д. без применения контрольно-кассовых машин либо без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;

· Нарушения при расходовании средств из кассы.

Дата добавления: 2014-01-20