Аудит НЗП

Аудит выручки от продажи ТРУ

Законодательство: ПБУ 4, 9, 5, Гл.25 НК РФ, Законы по БУ, положения и инструкции, План счетов.

Объекты: Документы на сдачу ГП, акты выполненных работ, услуг, договоры, документы на отгрузку ГП (ТН, ТТН, счета покупателей, счета-фактуры, выписки банков), регистры синтетического и аналитического учета по счетам 40, 41, 43, 46, 62, 90, регистры НУ, УП в целях БУ и НУ, БО и НО.

Процедуры:

· Аудитор проверяет достоверность отражения в ОПУ показателя выручки-нетто. В начале аудитор выясняет, выручка по каким видам деятельности имела место в проверяемом периоде. Далее – как организован учет выручки по видам деятельности на сч. 90.1. На этом счете выручка должна учитываться по видам деятельности, по видам ПРУ, облагаемых НДС в разрезе ставок налогообложения, а также отдельно – реализация ПРУ, необлагаемых НДС.

· Далее аудитор изучает договоры, контракты, первичные документы (ГТД, ТН, сч/ф и т.д.); отражает своевременность отражения в учете выручки от реализации. Аудитор выясняет наличие всех условий для признания выручки в ПБУ 9/99. При наличии выручки от реализации по договорам мены/комиссии/по взаимозачетам обращается внимание на наличие всех первичных документов, подтверждающих дату признания выручки.

· Аудитор обращает внимание на правильность начисления НДС по операции реализации ПРУ. Необходимо изучить книгу продаж, правильность ведения книги продаж и соответствует ли она сч/ф и документам на отгрузку.

· Далее аудитор обращает внимание на правильность отражения в учете выручки от сдачи имущества в аренду. На сч. 90 отражается выручка от сдачи имущества в аренду, если по учетной политике такая выручка считается от обычных видов деятельности.

· Аудитор выясняет – применяется ли в организации сч. 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Какие этапы предусмотрены договором, действительно ли они имеют самостоятельное значение. Проверяется наличие документального оформления данных работ по этапам.

Законодательство: ПБУ 10/99, Гл.22 НК РФ, практические рекомендации или инструкции по планированию, учету и калькулированию с/с продукции, работ, услуг.

Объекты: УП в целях БУ и НУ, сметы затрат, регистры синтетического и аналитического учета по счетам затрат (все 20ые и 44), отчеты цехов, материалов инвентаризации, первичная документация по отдельным видам затрат, оборотно-сальдовая ведомость.

Процедуры:

Выясняется, какой порядок оценки НЗП установлен в УП в целях НУ и БУ. Порядок оценки НЗП в БУ регламентирован п. 64 Положения о БУ и БО в РФ № 34н.

Порядок оценки НЗП в НУ проверяется на соответствие требованиям ст. 319 НК РФ

Выясняется, как оформляется НЗП, как осуществляется текущий контроль за его остатками и комплектностью (отчеты цехов, материалы инвентаризации). Аудитор анализирует расхождения в оценке НЗП в БУ и НУ

В ряде случаев аудитор рекомендует сблизить БУ и НУ: изменения оценки НЗП в БУ (путем изменения состава прямых расходов)

Обращается внимание на изменение остатков НЗП в БУ и НУ, выясняет их обоснованность.

Дата добавления: 2014-01-20