Проверка финансовых вложений. Проверка операций по счетам банка в рублях

Проверка операций по счетам банка в рублях

Законодательство: положение о безналичных расчетах в РФ, письмо ЦБ РФ №2П.

Объекты аудита: сведения о счетах банка, договоры с банками, выписки банка, регистры синтетического и аналитического учета по счету 51, главная книга, баланс.

Процедуры:

Выясняют, какие счета, в каких учреждениях банка были у АЛ, в том числе и у филиалов, других обособленных подразделений в аудируемый период.

Устанавливают наличие выписок в банках по всем счетам за отчетный период с приложенными к ним первичными документами.

Далее проверяется выборочно по каждому отдельному счету. По выпискам, попавшим в выборку, проверяется наличие оправдательных (первичных) документов.

Аудитор изучает сущность хозяйственной операции и устанавливает правильность корреспонденции счетов, как правило, она проставляется на выписках банка, а также более подробно расписывают корреспонденцию на приложенном первичном документе.

Аудитор иногда выявляет факты, когда в первичном документе указывается одна корреспонденция счетов, а в учетном регистре эта же операция отражается по другому счету.

Аудитор обращает внимание на сторнировочные и исправление записей в учетных регистрах.

Перечисление ДС чаще всего бывает в адрес контрагентов. Аудитор обращает внимание на наличие договоров при наличии перечисления авансовых платежей и других платежей.

Аудитор выясняет, в особенности при наличии сомнений, возможности получения ценностей по контрагентам, наличие у АЛ всех необходимых сведений о контрагенте.

Обычно сплошным путем проверяют обоснованность перевода денег на счет ИП, другие счета ФЛ. Выборочно проверяется правильность перечисления ДС на банковские счета сотрудников.

Поступление ДС на расчетный счет проверяют с точки зрения полноты и своевременности зачисления. Обращается внимание на правильность корреспонденции счетов, не отражены ли операции по реализации как операции по прочим поступления ДС.

Законодательство: ПБУ 19 «Учет финансовых вложений».

Объектами проверки будут первичные документы, подтверждающие наличие финансовых вложений, подтверждающие операции с финансовыми вложениями, потребуются учетные регистры по счету 58, как синтетического, так и аналитического, учетная политика, оборотно-сальдовая ведомость, балансы, форма 5 «Приложение к балансу».

Процедуры:

Выяснить наличие финансовых вложений по данным оборотно-сальдового баланса, бухгалтерского баланса.

Установить структуру краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в организациях. Выяснить обоснованность отнесения отдельных финансовых вложений к долгосрочным или к краткосрочным.

Выяснить, какие субсчета открыты к счету 58

Проверка производится в разрезе отдельно краткосрочных и долгосрочных вложений.

Удовлетворяют ли отраженные в учете финансовые вложения условиям отнесения активов к финансовым вложениям, их примерному перечню, установленному в ПБУ 19. Аудитор должен помнить, что не относится к финансовым вложениям вложения, по которым не ожидаются доходы.

Особое внимание уделяется аудитором наличию документов, подтверждающих существование права организации на те, или иные финансовые вложения.

Аудитор проверяет правильность оценки финансовых вложений.

Выясняет правильность первоначальной оценки.

Проверяется правильность последующей оценки.

Аудитор выясняет правильность оценки при выбытии

Выясняет, принимаются ли финансовые вложения к чету по их первоначальной стоимости. Сюда могут входить расходы, связанные с приобретением.

Выясняет, установлен ли учетной политикой организации порядок отнесения несущественных сумм, связанных с приобретением финансовых вложений на прочие расходы

Проверяется правильность последующей оценки.

Выясняет, по каким финансовым вложениям может быть определена текущая рыночная стоимость.

Правильность отнесения корректировок рыночной стоимости финансовых вложений на финансовый результат.

Проверяет правомерность и правильность образования резерва под обесценение финансовых вложений (счет 59).

Правильность оценки финансовых вложений при их выбытии. Для вложений имеющих текущую рыночную стоимость оценка должна быть на последнюю дату, для остальных исходя и первоначальной.

Проверить правильность отражения в БУ доходов и расходов по финансовым вложениям.

Проверяет организацию аналитического учета финансовых вложений по их видам, организациям, сериям, номерам.

Дата добавления: 2014-01-20