Лекция № 1. Содержание бухгалтерского баланса

Содержание бухгалтерского баланса

Тема 1.2. Основы анализа бухгалтерского баланса.

Додаткова

Брайан Фафенбергер, Дэвид Уолл. Толковый словарь по компьютерным технологиям и Internet. — К.: Діалектика, 1996. — 479 с.

Інформаційні технології в охороні здоров’я і практичній медицині: У 10 кн. — Кн.5 Оброблення клінічних і експериментальних даних у медицині: навч. посібн. / Мінцер О.П., Вороненко Ю.В., Власов В.В. — К.: Вища шк., 2004. — 423 с.

Http://uacm.kharkov.ua/rus/ Материалы сайта “Украинская ассоциация Компьютерная медицина”.

Http://www/telemed.org.ua/News/news.html/ Материалы сайта “Телемедицина в Украине”.

1. Общая оценка структуры имущества и его источников по данным бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс (ББ) – это основная форма аналитической отчетности, характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В балансе – сквозная нумерация, состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива и 5 разделов.


АКТИВ. I раздел – Активы внеоборотные (Ав). I

I раздел – Оборотные активы (Ао). I +II = Активы, или валюта баланса. Активы отражают средства предприятия (ресурсы) по составу, размещению, т.е. имущество преприятия и все то, чем оно владеет. Активы могут приобретаться, обмениваться, создаваться. Они дают определенное представление о потенциале предприятия.

ПАССИВ. III раздел – Капитал и резервы (СК) – собственный капитал.
IV раздел – Долгосрочные пассивы (более одного года) (Пд).
V раздел – краткосрочные пассивы (Пк).
Пд+Пк – заемный капитал.
III+IV+ V – это пассив баланса Пб.
Пассивы отражают собственные средства и привлеченные (заемные) в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов, указывая источники средств.
В разделе I «ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ» баланса представлены следующие группы статей:
ß нематериальные активы;
ß основные средства;
ß незавершенное строительство;
ß доходные вложения в материальные ценности; ß долгосрочные финансовые вложения;
ß отложенные налоговые активы;
ß прочие внеоборотные активы.

Нематериальные активы приводятся в балансе по остаточной стоимости (т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление за минусом на- численной амортизации).

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собст- венности:

ßисключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

ßисключительное авторское право на компьютерное программное обеспечение, базы данных;

ßисключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, на- именование места происхождения товара.

К нематериальным активам могут относиться:
ßорганизационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал);
ßделовая репутация организации.
Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма No 5).

Основные средства в балансе показываются как действующие, так и находящиеся на консервации или в запасе по остаточной стоимости.
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец года приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу (форма No 5).

Незавершенное строительство – показываются затраты на строительно- монтажные работы, капитальные вложения, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно- изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

По указанной статье отражаются также затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

Расшифровка информации о движении средств по статье Незавершенное строительство» приводится в форме No 5.

Доходные вложения в материальные ценности – отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Долгосрочные финансовые вложения – это долгосрочные инвестиции ор- ганизации (на срок более года) в доходные активы (ценные бумаги) других ор- ганизаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные цен- ные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям зай- мы.

По статье «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, исчисленная в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

Раздел II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (текущие активы) содержит следующие подразделы:

ßзапасы (показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей по фактической себестоимости);
ßналог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (сумма НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам, которая уменьшает сумму налога для перечисления в бюджет);
ßдебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
ßдебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
ßкраткосрочные финансовые вложения (краткосрочные на срок не более одного года займы, предоставляемые организациям, ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.); ßденежные средства;
ßпрочие оборотные активы.
Подраздел «Запасы» включает в свою очередь статьи.

1. Затраты в незавершенном производстве –- показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

2. Готовая продукция и товары для перепродажи – показывается фак- тическая производственная себестоимость остатка продукции, пол- ностью готовой к реализации. Продукция, не отвечающая указан- ным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства (стоимость остатков приобретенных товаров в торговле и общественном пита- нии).

3. Товары отгруженные – отражаются данные о фактической себе- стоимости отгруженной продукции (товаров).

4. Расходы будущих периодов – это суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на произ- водство продукции (работ, услуг) в следующих отчетных периодах.

2. Методы анализа бухгалтерского баланса

Анализ проводится по балансу (ф No1) с помощью одного из следующих способов:

ßанализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

ßстроится уплотнительный сравнительный аналитический баланс путем агре- гирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

ßпроизводится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. Анализ изменения отдельных статей баланса проводится с помощью горизонтального, вертикального, структурного анализа.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся: ßобщая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса (399); ßстоимость иммобилизованных (т.е.) внеобортных средств (активов) или недвижимого имущества – итог раздела I ББ (190);
ßстоимость мобильных (оборотных) средств – итог раздела II ББ (290); ßстоимость материальных оборотных средств (210);
ßвеличина собственных средств организации – итог раздела III (490;
ßвеличина заемных средств – сумма итогов раздела IV и V (590+690); ßвеличина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов III иI ББ;


рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, 290 – итог раздела V строка 690).

4. Анализ состава, структуры, динамики основного и оборотного капитала

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Активы – это хозяйственные средства предпри- ятия, его имущество.
Все активы (А) подразделяются на:

долгосрочные – внеоборотные активы, или основной капитал (I раздел); 23

текущие, (оборотные) активы (II раздел). Они характеризуют имущественное положение организации, его деловую и инвестиционную активность.

Анализ капитала предприятия (основной и оборотный) можно проводить по различным классификационным группам:

активы финансовые – группа активов, находящаяся в форме наличных денеж-ных средств в кассе, на расчетных счетах и различные финансовые инструменты, такие как дебиторская задолженность, краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции предприятия;

денежные активы – совокупная сумма денежных средств.
Состав, структура и динамика оборотных активов анализируется на основе

сравнительного аналитического баланса с использованием методов вертикального, горизонтального, коэффициентного анализа.

Дата добавления: 2014-01-20