Законодательная и нормативная базы, регламентирующие формирование налогооблагаемых показателей в бухгалтерском учете

Система российского законодательства регламентирует процесс формирования бухгалтерской информации у субъектов хозяйственной деятельности в целях исчисления и уплаты налоговых обязательств и состоит из совокупности нормативных актов различного уровня. Эти акты содержат налоговые нормы и правила, нормы и правила бухгалтерского учета, а также нормы гражданского, трудового, таможенного и административного права.

Условно эту совокупность можно представить в виде взаимно увязанных уровней, построенных вертикально сверху вниз. То есть нормы и правила нижнего уровня не должны противоречить нормам и правилам на верхних уровнях (рис, 1.1) (слайд 1).

Система российского законодательства, регулирующего налоговые отношения, состоит из пяти уровней.

Первый уровень - Конституция РФ. В ней закреплены наиболее общие принципы взаимодействия членов общества. Конституцией установлено, что каждый гражданин должен платить установленный законом налог.

Второй уровень - Налоговый кодекс РФ - содержит основные принципы налогообложения, определяет права, обязанности и ответственность как налогоплательщиков, так и налогового органа.

Третий уровень - указы Президента и постановления Правительства РФ.

Указы Президента устанавливают самостоятельные нормы и правила и носят характер поручений органам управления разрабатывать нормативные акты.

Постановления правительства устанавливают ставки таможенных пошлин, акцизов, норм и нормативов, перечень налогооблагаемых показателей по пониженным ставкам товаров для целей исчисления налогооблагаемых ставок и т. д.

Рис. 1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и налогообложения в Российской Федерации

Четвертый уровень - методические рекомендации, акты и письма налогового ведомства.

Методические рекомендации и акты Министерства финансов РФ и налоговой службы не имеют нормативного значения, они лишь разъясняют порядок действия закона.

Письма и указания Минфина России и Федеральной налоговой службы не носят нормативного характера и в основном рассматривают частные ситуации.

Пятый уровень - налоговая политика разрабатывается на предприятии, носит методологический и организационный характер, учитывает специфику конкретного предприятия.

Нормативные акты федеральных органов власти должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции РФ Зарегистрированные, но не опубликованные нормативные акты считаются не вступившими в силу.

Законы публикуются не позднее семи дней после подписания их Президентом РФ и вступают в силу в течение десяти дней после опубликования, если не установлено иное.

Все законы и акты регистрируются в Министерстве юстиции РФ, кроме тех, которые принимаются на местном и региональном уровнях. Законы и акты регионов и местностей принимаются соответственно региональными и местными законодательными собраниями (например, Законодательное собрание Ленинградской области и За­конодательное собрание города Санкт-Петербурга), уточняют порядок взи­мания региональных и местных налогов, устанавливают их ставки и определяют налоговые льготы. Ставки должны соответствовать став­кам, установленным на федеральном уровне.

Действие закона о налогах может прекратиться в следующих слу­чаях:

1) по истечении срока;

2) при принятии новых актов равной или большей силы;

3) при отмене закона.

Отношения в налоговой сфере регламентируют и постановления Конституционного Суда РФ, решения и определения Верховного и Высшего Арбитражного Судов РФ.

Дата добавления: 2014-01-20