Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Этап VII. Определение налоговых льгот

Налоговые льготы используются для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (в этом случае кредит налогоплательщику предоставляется как бы бесплатно на льготных условиях).

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида: изъятия, скидки и налоговые кредиты.

Изъятия - это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Могут предоставляться всем налогоплательщикам или отдельной их категории как на постоянной основе, так и на ограниченный срок.

Скидки (вычеты) - это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Скидки могут быть общими (для всех налогоплательщиков) и специальными (для отдельных категорий субъектов).

Налоговые кредиты - это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита являются безвозвратными и бесплатными. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

· снижение ставки налога;

· вычет из налогового оклада (валового налога);

· отсрочка или рассрочка уплаты налога;

· возврат ранее уплаченного налога (части налога);

· зачет ранее уплаченного налога;

· целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Сокращение налогового оклада может быть частичным или полным, на определенное время или бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Отсрочка от уплаты налога - перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога - распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.

Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование - налоговая амнистия.

Целевой налоговый кредит - это замена налога (части налога) натуральным исполнением. Данная льгота предоставляется местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в связи с его деятельностью в какой-либо поощряемой области либо в зависимости от его социального и имущественного положения (например, кредит для инвалидов).

Разновидность целевых налоговых льгот - инвестиционный налоговый кредит.

Использовать или не использовать льготы по налогам - право налогоплательщика. Задача бухгалтерии состоит в том, чтобы правильно спланировать необходимость применения возможных льготных режимов, своевременно заявить об этом налоговым органам и верно рассчитать суммы льгот. При этом следует иметь все необходимые документы, подтверждающие право налогоплательщика на применяемые виды льгот. Так, например, применяя льготы для физических лиц в виде стандартных вычетов, следует запросить у каждого работника заявление на применение вычетов, справки и копии документов на каждого иждивенца, по которому формируется вычет.

В зависимости от вида льготы устанавливается, на каком этапе бухгалтерского учета она будет применяться. Например, стандартные вычеты по НДФЛ на каждого работника применяются ежемесячно нарастающим итогом до момента достижения дохода 280 000 руб., т.е. при совершении ежемесячной операции (Д сч. 70, К сч. 68) делается соответствующий расчет бухгалтерии. А вот большинство социальных вычетов применяют единовременно по окончании налогового периода и носят они скорее характер налогового кредита, потому что фактически происходит сокращение окладной суммы (возврат налогоплательщику) по результатам перерасчета, произведенного работниками налогового органа. В данном случае организация не участвует в процессе применения социального вычета.

Таким образом, следует внимательно анализировать разновидности льгот с целью своевременного и правильного их применения и отражения в бухгалтерском учете.

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Этап III. Определение масштаба налога и единицы налогообложения | Этап VIII. Определение порядка и способа исчисления налога
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 315; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.013 сек.