Определение налогового учета и его задачи

Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов и расходов, учитываемых в порядке, определенным НК РФ и другими нормативными актами по налогообложению.

Впервые определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ в отношении налога на прибыль:

«Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим кодексом».

Основными задачами налогового учета являются:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке
предоставления данных о величине объектов налогообложения;

2) обоснование применяемых льгот и вычетов;

3) формирование полной и достоверной информации об определении размера налоговой базы отчетного (налогового) периода;

4) обеспечение раздельного учета при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

5) обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

Налоговый учет в соответствии с требованиями налогового законодательства должен быть организован в отношении следующих налогов:

• налог на прибыль (гл. 25 НК РФ, ст. 315);

• НДС (гл. 21 НК РФ, п. 1 ст. 167);

• НДФЛ (гл. 23 НК РФ, ст. 210);

• Единый налог для упрощенной системы налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).

Порядок расчетов остальных налогов специально не оговорен в нормативных документах налоговых органов, поэтому налоговые расчеты производятся на основании бухгалтерских данных с учетом вышеуказанных задач.

Основные налоги, действующие по состоянию на 1 января 2011 г. в налоговой системе РФ и уплачиваемые большинством организаций, приведены в табл. 6. (Слайд 10). Их можно классифицировать по признаку необходимости ведения специального налогового учета. Таким образом, при организации в бухгалтерии расчетных операций по налогам необходимо наряду с выполнением необходимого перечня бухгалтерских задач выполнить комплекс требований по обеспечению задач налогового учета.

Таблица 1.6.

Классификация налогов, действующих по состоянию на 1 января 2012 г. и уплачиваемых большинством организаций в 2012 г.

Наименование налога	Нормативный документ	Необходимость ведения налогового учета
Налог на прибыль	Гл. 25 НК РФ, ст. 315	Необходимо ведение налогового учета в соответствии с указанной статьей
НДС	Гл. 21 НК РФ	Необходимо ведение в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ   .   167 НК РФ
Налог на имущество	Гл. 30 НК РФ	Нет необходимости, поскольку налоговая база исчисляется по данным бухгалтерского учета
Транспортный налог	Гл. 28 НК РФ	Нет необходимости ведения налогового учета
Налог на доходы физических лиц	Гл. 23 НК РФ	Необходимо ведение налогового учета в соответствии со ст. 210 НК РФ
Единый налог для упрощенной системы налогообложения	Гл. 26.2 НК РФ	Необходимо вести учет в соответствии со ст. 346.24 НК РФ
Единый налог на вмененный доход	Гл. 26.3 НК РФ	Прямая необходимость налогового учета не предусмотрена, но необходим учет показателей, служащих основанием для определения ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ)

Дата добавления: 2014-01-20