Метод системы уравнений

Метод повторного распределения.

Согласно этому методу расходы обслуживающего подразделения повторно распределяются в указанных процентах, пока цифры не станут предельно малы.

Компания имеет три производственных и два обслуживающих подразделения. В ведомости анализа накладных расходов приводятся суммы накладных расходов для производственных и обслуживающих подразделений.

Таблица 5 – Суммы накладных расходов для производственных и обслуживающих подразделений

Вид подразделения	Номер подразделения	Сумма накладных расходов, $
Производственные подразделения	Х	48 000
	Y	42 000
	Z	30 000
Обслуживающие подразделения		14 040
		18 000
Итого накладных расходов		152 040

Расходы обслуживающих подразделений распределены так:

Таблица 6 – Расходы обслуживающих подразделений

	Производственные подразделения	Обслуживающие подразделения
Х	Y	Z
Обслуживающее подразделение 1, %				-
Обслуживающее подразделение 2, %					-

Образец распределения накладных расходов обслуживающих подразделений методом повторного распределения выглядит следующим образом:

Таблица 7 – Распределение накладных расходов обслуживающих подразделений

Показатели	Производственное подразделение	Обслуживающее подразделение	Всего
X	Y	Z
1) Распределяемые при анализе накладные расходы	48 000	42 000	30 000	14 040	18 000	152 040
2) Распределено на обслуживающее подразделение 1	2 808 (20%)	5 616 (40%)	4 212 (30%)	(14 040)	1 404 (10%) 19 404
3) Распределено на обслуживающее подразделение 2	7 762 (40%)	3 881 (20%)	3 880 (20%)	3 881 (20%)	(19 404)
4) Распределено на обслуживающее подразделение 1	776 (20%)	1 552 (40%)	1 165 (30%)	(3 881)	388 (10%)
5) Распределено на обслуживающее подразделение 2	154 (40%)	78 (20%)	78 (20%)	78 (20%)	(388)
6) Распределено на обслуживающее подразделение 1	16 (20%)	31 (40%)	23 (30%)	(78)	8 (10%)
7) Распределено на обслуживающее подразделение 2	4 (40%)	2 (20%)	2 (20%)	-	(8)
8) Совокупные накладные расходы	59 520	53 160	39 360	-	-	152 040

В результате некоторые накладные расходы обслуживающего подразделения 1 переносятся на обслуживающее подразделение 2. В строке 3 распределяются накладные расходы обслуживающего подразделения. Это означает, что некоторые последующие относятся на обслуживающее подразделение 1. Затем вновь распределяются расходы подразделения 1, и на подразделение 2 относятся дальнейшие расходы. Этот процесс повторяется (до строки 7), и величина расходов становится столь мала, что их распределение необязательно. В итоге общие накладные расходы в 152 040 $, приведенные в строке 8, перераспределяются только на производственные подразделения.

При использовании этого метода сначала составляется система уравнений.

Допустим, X = совокупные накладные расходы обслуживающего подразделения 1;

Y = совокупные накладные расходы обслуживающего подразделения 2.

Совокупные накладные расходы, которые относятся на обслуживающие подразделения 1 и 2, могут быть выражены такими уравнениями:

Х = 14 040 + 0,2Y;

Y = 18 000 + 0,1Х.

Приводим уравнения к следующему виду:

X – 0,2Y = 14 040; (1)

–0,1Х + Y = 18 000. (2)

Теперь можем умножить уравнение (1) на 5, а уравнение (2) – на 1:

5Х – Y=70 200;

–0,1Х + Y = 18 000.

Сложив оба уравнения, получаем:

4,9X = 88 200.

Отсюда X = 18 000 (88 220: 4,9).

Подставим эту величину вместо X в уравнение (1):

18 000 – 0,2Y = 14 040.

Отсюда Y = 19 800.

Теперь распределяем значения X и Y на производственные подразделения в установленных процентах.

Таблица 8 – Распределения значений Х и Y на производственные подразделения

Строка	X	Y	Z	Всего
1) Распределено при анализе накладных расходов	48 000	42 000	30 000	120 000
2) Распределено на обслуживающее подразделение 1	3 600 (20%)	7 200 (40%)	5 400 (30%)	16 200
3) Распределено на обслуживающее подразделение 2	7 920 (40%)	3 960 (20%)	3 960 (20%)	15 840
4) Совокупные накладные расходы	59 520	53 160	39 360	152 040

Из данных строки 2 видно, что величина Х (обслуживающее подразделение 1), равная 18 000 $, распределяется по установленному проценту. Точно так же, в строке 3 величина Y (обслуживающее подразделение 2), равная 19 800 $, распределяется по установленному проценту. В результате суммы по строке 4 соответствуют суммам по строке 8, если применяется метод повторного распределения.

Дата добавления: 2014-01-20