Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Сущность, функции налогов. Налоговая система. Кривая Лаффера




Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый государством

(субъектами федерации, местными властями) с юридических или физических лиц в целях финансовой обеспеченности деятельности государства (субъекта федерации, муниципалитета).

Функции налогов:

1. фискальная – с помощью налогов формируется доходная часть бюджетов (федерального, субъектов федерации, муниципального);

2. регулирующая - государство через налоговую систему воздействует на экономику;

3. социальная – за счет доходной части бюджетов финансируются социальные программы, оказывается поддержка малоимущим.

Налоговая система – это совокупность всех видов налогов, а также методы

их исчисления.

Принципы налоговой системы сформулированы А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776г.).

Принципы современной налоговой системы: обязательность; однократность; использование налоговых льгот.

Существуют следующие элементы налоговой системы.

1) Субъекты – юридические и физические лица, которые по закону должны платить налоги.

2) Объекты налогообложения – имущество, прибыль, доход, добытые полезные ископаемые, реализация товаров, передача имущественных прав.

3) Налоговая база - стоимостная и физическая характеристика предмета налогообложения.

4) Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Формы налоговых ставок: адвалорные, выраженные в процентах; специфические, т.е. в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объектов налогообложения; комбинированные, сочетают адвалорный и специфический способы обложения.

Виды налоговых ставок:

а) средняя – отношение налоговой ставки к величине облагаемого дохода

tср. = (T: Y) х 100%

tср. – средняя ставка налога

T – налоговая ставка

Y – величина дохода

б) предельная – прирост налоговой ставки на каждую дополнительную единицу увеличения дохода

t пред. = (T: Y) х 100%

t пред. – предельная ставка налога

T – прирост налоговой ставки

Y – увеличение дохода

 

Виды налоговых ставок:

- пропорциональная – налоговая ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к доходам, независимо от их дифференциации;

- прогрессивная – налоговая ставка возрастает по мере роста дохода;

- дегрессивная – налоговая ставка возрастает по мере роста дохода, но последующее приращение налоговой ставки меньше предыдущего;

- регрессивная – налоговая ставка понижается по мере роста дохода;

- твердая – устанавливается в абсолютной сумме на единицу налоговой базы;

- паушальная – налоговая ставка постоянной величины, в результате паушальный налог дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любых размерах национального дохода.

5) Налоговый период – срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, определяется размер налоговых обязательств.

6) Налоговые льготы – уменьшение налоговой нагрузки на налогоплательщика (необлагаемый минимум объекта; изъятие из налогообложения определенных объектов; освобождение определенных налогоплательщиков от уплаты; понижение налоговых ставок).

7) Источник налога – за счет чего производится уплата налога.

8) Срок уплаты налога – срок, в течение которого налогоплательщик должен внести налог.

9) Порядок уплаты налога – способы и процедуры внесения налога.

Виды налогов.

1. По способу изъятия: прямые – взимаются непосредственно с

дохода, имущества юридических и физических лиц (подоходный налог, земельный налог, налог на прибыль); косвенные – включаются в цену товара и конечным плательщиком является потребитель (налог на добавленную стоимость НДС, акцизы).

2. По субъектам: налоги с юридических лиц (налог на прибыль,

на имущество организаций); налоги с физических лиц (подоходный налог).

3. По уровням взимания: федеральные налоги и сборы (НДС,

акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов); региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог); местные налоги (налог на имущество физических лиц).[3]

Специальные налоговые режимы предусматривают особый

порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Рис. 1

Эффект налога

P

S+налог

P1+налог Платят

P2 S потребители

P1

P2-t

 

D

 

Платят производители

Q

Q2 Q1

Эффект налога заключается в повышении цены и снижении объема продаж.

Налог на потребителя

(P2 – P1) x Q2

Налог на производителя

(P1 – (P2-t)) x Q2

Кривая Лаффера отражает зависимость между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок.

 

 

Рис. 2

Кривая Лаффера

 

R A

 

О M r

50 100

R - налоговые поступления (%)

r - налоговые ставки (%)

O – 0 налоговые ставки; 0 налоговые поступления

A – оптимальная налоговая ставка 50 %; максимальные налоговые

поступления
M - налоговая ставка 100%; налоговые поступления 0

При увеличении ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер ставки налога обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет. При дальнейшем повышении налогов налоговые поступления снижаются.

Эластичность налоговых поступлений ET = T / ВВП

ET - эластичность налоговых поступлений

T - объем налоговых поступлений

ВВП – реальный ВВП

«Эффект Лаффера» - уменьшение налоговых ставок вызовет сокращение доходов государства, но это сокращение будет носить кратковременный характер, в длительной перспективе снижение налогов вызовет рост сбережений, инвестиций и занятости.

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 747; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.03 сек.