Синтетический учёт кассовых операций

Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на актив­ном синтетическом счете 50 «Касса». Сальдо по дебету счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — сум­мы, выданные наличными. Кассовые операции, записан­ные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета отражаются в ве­домости № 1.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

субсчет 1 «Касса организации» - учитывают денежные сред­ства в кассе. Основанием для записей на счете являются отчеты кассира (второй экземпляр лис­тов кассовой книги). По дебету счета 50 отражается поступление денег в кассу, по кредиту — выдача денег из кассы.

Если организация проводит кассовые операции с ино­странной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета (50/4 «Касса в иностранной валюте») для обособленного учета движения каждой наличной иностранной ва­люты. Пере­счет иностранной валюты в рубли при кассовых операциях с ино­странной валютой осуществляется по курсу Банка России на дату оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организа­ции. Остатки кассовой наличности в иностранной валюте на конец отчетного периода переоцениваются с зачислением курсовой раз­ницы в прибыль или убыток организации.

субсчет 2 «Операционная касса» учитывает движение наличности в кассах торговых контор, которая затем обобщается по счету 50/1.

Сдача наличных денежных средств из операционных касс в кассу организации оформляется проводкой Дт 50/1 Кт 50/2.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

1. Оприходованы поступившие в кассу денежные доку­менты, корпоративные банковские карты	50-3	71, 76, 51, 50
2. Выданы путевки работникам	76 (73)	50-3
3. Оплачена работником часть стоимости путевок		76 (73)
4. Списана часть стоимости путевок за счет организа­ции	91-2	76 (73)
5. Списана часть стоимости путевок за счет средств фонда социального страхования	69-1	76 (73)
6. Списана стоимость марок, выданных под отчет		50-3
7. Выдана под отчет работнику корпоративная бан­ковская карта		50-3

Сдача наличности инкассаторам осуществляется с применением активного счета 57 «Переводы в пути».

Типовые бухгалтерские проводки по счёту № 50 «Касса»

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
Поступление денежных средств
1. Поступила выручка наличными за реализованные материальные ценности, выполненные работы, оказан­ные услуги
2. Отражена выручка в розничной торговле		90-1
3. Поступили наличные деньги с расчетного, валютного, прочих счетов в банке		51, 52, 55
4. Возвращен ранее выданный аванс		60/А
5. Получен аванс		62/А
6. Получены займы, целевое финансирование		66, 67, 86
7. Поступили денежные средства в счет погашения за­долженности по претензиям		76-2
8. Поступили денежные средства в счет погашения за­долженности по подписке на акции, вклад в уставный капитал		75-1
9. Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами
10. Погашена наличными задолженность по возмеще­нию материального ущерба; поступили платежи от ра­ботников-заемщиков
11. Погашена дебиторская задолженность
12. Выявлена сумма излишков при инвентаризации кассы		91-1
13. Поступили наличными проценты, дивиденды, штра­фы, возмещение убытков		76, 91-1
Выплата денежных средств
14. Выданы заработная плата, пособия, премии, диви­денды работникам организации
15. Выданы из кассы подотчетные суммы
16. Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
17. Погашены займы наличными	66, 67
18. Выданы наличные по исполнительным листам, де­понированной заработной плате и разным кредиторам	76/4
19. Выданы дотации, пособия и прочие выплаты за счет средств социального страхования
20. Отражена сумма недостачи, выявленная при реви­зии кассы
21. Выдан заем работнику	73-1
22. Использованы средства на благотворительные цели	91-2
23. Выданы дивиденды учредителям	75-2
24. Выкуплены акционерным обществом у акционеров собственные акции
25. Сдана в кассу банков, инкассаторам выручка от про­дажи товаров; сданы наличные на денежные переводы
26. Отражена курсовая разница в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте	50 (91-2)	91-1 (50)

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Цель инвентаризации – проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при смене кассира

- при выявлении недостач и хищений

- перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе прочих доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91/1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73/2 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

Дата добавления: 2014-01-20