Синтетический учет операций на расчетном счете

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

Документальное оформление операций на расчетном счете

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денежных средств в кассе (в пределах установленного лимита), должны храниться на расчетном счете в кредитном учреждении.

Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк:

- заявление в установленной форме на открытие счёта;

- копии учредительных документов, заверенных нотариально;

- копию регистрационного свидетельства, заверенное нотариально;

- справка налогового органа о поставке на налоговый учёт;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в пенсионный и другие фонды;

- 2 карточки с образцами подписей (1 карточка с нотариально заверенными подписями).

Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия или его заместителю. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру. При смене руководителя и главного бухгалтера, предприятие предоставляет в банк документы, подтверждающие эти изменения.

В этот же период подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств.

В настоящее время предприятия могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Все операции по расчётному счёту, банк проводит только с согласия владельца или на основании его приказа.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации без ее приказа в соответствии с договором (например, проценты за пользование кредитами).

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета производятся в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей, определенная ст.855 ГК РФ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение и др.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Объявления заполняется в одном экземпляре и в нем обязательно указывается источник вносимых денег (выручка, возврат кредита, прочие платежи, депонированная заработная плата и т.д.).

Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. В нём указывается сумма, дата выдачи, наименования получателя, а так же назначение получаемых сумм.

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи и ставится печать предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, финансовые органы и другие организации. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Организация периодически (ежедневно или в другие установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку с расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией.

Выписка с расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и включать в бухгалтерскую информацию зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет. Сальдо по дебету счета отражает остаток свободных денежных средств организации на начало (конец) периода, обороты по дебету счета – поступления денежных средств на расчетный счет, обороты по кредиту – списания денежных средств с расчетного счета.

51 «Расчетный счет»
Дебет	Кредит
С = остаток денежных средств на расчетных счетах предприятия
Поступление денежных средств	Выдача денежных средств
- от покупателей (62)	- оплата поставщикам (60)
- из кассы предприятия (50)	- снятие наличных в кассу (50)
- от подотчетных лиц (71)	- в подотчет (71)
- поступление кредитов и займов (66, 67)	- выплата заработной платы (70)
- поступление со спецсчетов (55, 58)	- выдача займов работникам, оплата пособий (73)
- от прочих дебиторов (76)	- выплата дохода учредителям (75)
- возврат налогов, сборов (68, 69)	- оплата госпошлин и других платежей (76, 91)
- штрафы, пени, проценты банка (91)	- перечисление налогов и сборов (68, 69)
	- возврат кредитов и займов, оплата процентов по ним (66, 67)
	- оплата за РКО (91)

Дата добавления: 2014-01-20