Анализ состояния дебиторской задолжности

Увеличение дебиторской задолженности и её доли в текущих активах может свидетельствовать:

- о неосмотрительной кредиторской политике предприятия по отношению к покупателям;

- об увеличении объёма продаж;

- о неплатёжеспособности и банкротстве части покупателей.

Рост дебиторской задолженности не всегда свидетельствует об отрицательной работе предприятия, т.к. задолженность различается нормальная и просроченная.

Просроченная дебиторская задолженность создаёт финансовые затруднения, т.к. предприятие испытывает недостаток финансовых ресурсов, для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и другого, кроме этого идёт замораживание капитала. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков платежей и ускорить это возможно путём совершенствования расчётов, своевременного оформления расчётных документов, применения вексельной формы расчётов.

В процессе анализа необходимо изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности. Для анализа, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учёта.

Все данные оформляются таблицей.

Вид дебиторской задолженности	Сумма	в т.ч.
на нач. года	на кон. года	до 1м	до 3-х м	3-6	свыше 1 года
За товары и услуги в т.ч. задолженность клиентов: А В С … с бюджетом Прочие дебиторы
Итого
в % к итогу		100%
в т.ч. обеспечения векселями

Необходимо сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Показатель, отражающий качество и ликвидность дебиторской задолженности – период оборачиваемости или период инкассации долгов.

.

Чтобы показать эффективность управления дебиторской задолженности, период инкассации рассчитывают за каждый месяц.

Качество дебиторской задолженности оценивается удельным весом в ней вексельной формы расчётов, т.к. вексель выступает высоколиквидным активом и может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Увеличение удельного веса полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении её надёжности и ликвидности. Чтобы подсчитать убытки предприятия в условиях инфляции, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть её за этот срок; или на ставку банковского % рефинансирования за этот период и из полученного результата вычесть полученной пени.

Например: предприятие А не возвращает долг в сумме 350 тыс. ру. На протяжении 9 месяцев (270 дней). Среднегодовой темп инфляции составляет 73%. Среднегодовой индекс цен рассчитывается по средней геометрической и равен .

Индекс роста цен за 270 дней рассчитывается по формуле сложения процентов: долг обесценился в 1,5 раза и предприятие потеряло от этого (350-350·1,5)=175 тыс. руб. Учитывая начисленную пеню 3,0% за месяц реальные потери составят:

Кроме П_д.з., рассчитывают и коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

.

Для погашения дебиторской задолженности необходимо предоставлять скидки с договорной цены при досрочной оплате, проводить продажу долгов банку (факторинг), получать ссуды в банке на оплату обязательств, превышающих остаток средств на его расчётном счёте (овердрафт); проводить и анализировать учёт векселей (дисконт). При ↓ дебиторской задолженности необходимо установить, не явилось ли это следствием её списания на убытки и имеются ли соответствующие оправдательные документы.

Дата добавления: 2014-01-20