Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу

Сумма НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма НДФЛ определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, удерживается налоговыми агентами, в роли которых выступают организации и индивидуальные предприниматели - работодатели, нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода.

Сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода физическим лицам, либо дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счета налогоплательщика.

Если заработок перечисляется на платежные карты, то рассчитаться с бюджетом налоговый агент должен не позднее дня перечисления денежных средств на платежные карты.

В случае если налоговый агент не может удержать с налогоплательщика сумму НДФЛ (например, при выдаче физическому лицу подарка или товаров в счет выплаты зарплаты; оказании бесплатных услуг и т.п.), то налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога с физического лица и о сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата НДФЛ в таком случае будет производиться самим налогоплательщиком на основании налогового уведомления, которое направляется налоговой инспекцией по месту жительства физического лица. Налог в этом случае уплачивается физическим лицом равными долями в два платежа - не позднее 30-ти календарных дней после первого срока уплаты.

Контрольные вопросы

1. Кто является налогоплательщиком НДФЛ?

2. Дайте определение «налоговый резидент» для целей налогообложения НДФЛ.

3. Что является объектом НДФЛ?

4. Перечислите типовые группы льгот по НДФЛ

5. Приведите примеры доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

6. Приведите примеры стандартных налоговых вычетов из доходов налогоплательщиков при налогообложении НДФЛ.

7. Приведите примеры социальных налоговых вычетов из доходов налогоплательщиков при налогообложении НДФЛ.

8. Каковы общие правила предоставления имущественных налоговых вычетов при налогообложении НДФЛ?

9. Как исчисляется налоговая база по НДФЛ?

10. Какие существуют виды налоговых ставок по НДФЛ?

11. Каков налоговый период по НДФЛ?

12. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ?

13. Какова отчетность по НДФЛ?

14. Каков источник уплаты НДФЛ?

Дата добавления: 2014-01-20