Вопрос 4. Учет доходов и расходов коммерческих банков

Доход в широком смысле слова обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью. Доход компании можно характеризовать как увеличение ее активов или уменьшение обязательств, приводящих к увеличению собственного капитала. Понятие "доход" применимо к государству в целом (национальный доход), к предприятию, фирме, банку (валовой доход, чистый доход предприятия), к отдельным лицам (денежные доходы населения).

- Доходы коммерческого банка:

- Доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

- Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками;

- Дивиденды полученные, кроме акций;

- Доходы по организациям банков;

- Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам;

- Штрафы, пени, неустойки полученные банком;

Доходы - средства в денежной или натуральной форме, получаемые экономическими объектами в результате их деятельности.

В международной практике это валовые поступления денежных и других средств, которые в процессе обычной хозяйственной деятельности предприятия возникают от реализации продукции, оказания услуг и от использования другими предприятиями ресурсов данного предприятия (проценты, девиденты, лицензионные платежи т.п.).При посреднических отношениях - сумма комиссионных. В доходы не включаются суммы, собираемые от имени третьих лиц, например, налоги.

Расходы - перемещение средств в процессе хозяйственной деятельности, приводящее к уменьшению средств экономического объекта или увеличению его долговых обязательств.

Обычно связаны с ресурсным обеспечением производства, приобретением материалов, оборудования, оплатой труда работников, ремонтом оборудования, выплатой процентов по кредитам, арендной платой, уплатой налогов.

Расходы коммерческого банка:

- Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

- Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам;

- Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам;

- Расходы на содержание аппарата;

- Расходы по рганизациям банков;

- Штрафы, пени, неустойки уплаченные;

- Другие расходы;

В целях анализа доходности коммерческого банка доходы можно разделить на три группы:

1. Доходы от операционной деятельности банка.

Включая доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентурой, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества. Результативным являются счета начисленных и уплаченных процентов, комиссий, потерь и др. Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка.

2. Доходы от побочной деятельности.

Т.е., например, от сдачи в аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера. Эти доходы относятся к разряду случайных.

3. Доходы, отраженные по ряду статей, "не заработанных" банком в течение истекшего финансового года.

Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка.

Расходы коммерческого банка также можно определенным образом сгруппировать:

1.Операционные расходы.

К ним относятся проценты и комиссии, выплаченные по операциям по межбанковскому кредиту и с клиентурой. Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью банка.

2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка.

Включают административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления.

3.Расходы на покрытие риска в деятельности банка.

Например, превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями.

Приведенная группировка доходов и расходов в банке используется в практике зарубежных банков и не является единственной. Вместе с тем, использование ее позволяет судить о формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его работ.

Дата добавления: 2014-01-20