Г лекция

Доходы иностранных организаций

Доходв пренадлежащие иностр-ой организацией подлежащих налогообложению налогом на прибыль состоят из

1. Дивиденды выплачиваемые иностранной организации как акционеру или участнику российской организации

2. Доходы в рез-те распределению прибыли в пользу иностранной организации.

3. Доходв от процентов долговых обязательств и проценты по гос или муниципальным ценным бумагам.

4. Доход от прав на интелектуальную собственность, доходы от реализации акций или долей в капитале российских организаций более 50% активов которых состоят из недвижимости на территории россии

5. Доходы от реализации недвижимости на территории РФ от сдачи в аренду или сдачи в субаренду

6. доходы от междунар перевозок

7. Полученные штрафы и пени от рос граждан, местных органов самоуправления и т. д.

Доходы полученные иностранными организациями от источников в России являются объектом налогообложения независимо от формы в которой они получены. Налоговая база по доходам ин организации и сумма удерживаемого налога исчисляется в валюте в котрой ин организации получила такие доходы. Расчет налоговой базы иностранной организации при наличии у нее на территории россии более одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства производится по каждому отделению отдельно.

Авансовые платежи и налог ин организации уплачивают в том же порядке как и российские организации через постоянные представительства. Налоговая дикларация по итогам налогового или отчетного периода а так же годовой отчет о деятельности в РФ преставляется в налоговый орган по месту нахождения представительства не позднее 22 марта года след-го за истекшим нал периодом.

Тема: Налог на добавленную стоимость(НДС)

1954 — впервые взымался ндс во Франции.

НДС — форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости которая создается на всех этапах производства и определяется как разница между стоимостью реальзованных товаров работ услуг (ТРУ) и материальных затрат отнесенных на издержки пр-ва и обращения. НДС рег-ся полодениями гл 21 НК РФ

Плательщики НДС — Ко, ИП и лица признаваемые плательщиками налогов при в связи с перемещением товаров через границу РФ. Платильщиками НДС явл рос и иностранные предприятия.

Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС. В случае если сумма выручки от реализации ТРУ за 3 предшествующих календарных месяца не превысили 3млн руб и если организации и ИП реализуют подакцизные товари или сырье.Освобождение от НДС носит уведомительный хар-р. Лица использующие право освобождения от уплаты НДС должны сам-но расчитать V выручки за предыд 3 месяца и представить в нал орган док-ты не позднее 20го числа месяца начиная с которого используется освобождение. Освобождение от уплаты НДС дается НП-ку на 12 месяцев. В течение периода НП-к не может отказаться от освобождения самостоятельно. Он может это право только потерять:

• В случае если у НП-ка за каждые 3 послед-х месяца выручка превысила 1 млн

• когда имело место быть реализация подакцизного товара, если это произошло то он должен восстановить подлежащий уплате налог и уплатить штрафы.

Объект налогообложения:

1. Реализация ТРУ на территории РФ в тч реализация предметов залога и передача товаров по соглашения предоставления отступного или новации. Передача права собственности.

2. Передача на территории РФ товаров выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд.

3. Выполнение строительно0монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признается объктом налогообложения:

1. Операции не признаваемые налоговым кодексом реализацией. Пример: обращение росс и иностранной валюты, передача ОС, нематериальных активов, иного имущества и её права применения

2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, дет садок, клубов, санаториев, подстанций, электрических сетей, газовых сетей, водозаборных сооружений органам гос власти и местного самоуправления.

3. Передача имущества гос и муниципальных предприятийвыкупаемого в поряддке приватизации.

4. Выполнение работ органами гос власти и местного самоуправления в рамках возложенных на них исключительных полномочий.

5. Передача на безвозмездной основе объектов ОС органам гос власти и местного самоуправления.

Помимо объектов от налогообложения могут освобождаться операции(ст 149 НК):

1. Предоставления аредодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, если заканодательство соотв-го ин-го гос-ва содержит аналогичный поряк.

2. Реализация на территории РФ медицинских товаров по перечню утвержденному правительством РФ

3. Мед услуг за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидимиологич-х услуг.

4. Услуг по уходу за больными.

5. Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия в кружках и спортивных секциях.

6. Продуктов питания произведенных студенческими и школьными столовыми.

7. Услуги по сохранению и комплектованию архивов.

8. Услуги по перевозке пассажиров горождстким транспортом общего пользования, а так же морским, речным, ЖД транспортом, пригородным сообщением.

9. Ритуальные услуги.

10. Услуги по предост жидлых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

11. реализацию монет из драгоценных металлов явл-ся валютой РФ или иностранных гос-в.

III.Операции на территории РФ:

• реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы.

• Реализация ТРУ производимых общественными организациями инвалидов.

• Осуществление банками банковских операций.

• Осущ-ие организациями операций обеспечивающих информ-ое и технологич взаимодействие между участниками расчетов

• реализация изделий народных художественных промыслов

• оказание услуг по страхованию и по пенсионному обеспечению

• проведение лотерей, организация тотализоторов и др игр организациями игорного бизнеса

Не подлежит налогообл-ю НДС при ввозе на территорию РФ:

• товары ввозимые в качестве безвозмездной помощи(за исключением подакцизных)

• важная и жизненно необходимая мед техника

• материалы для изготовления мед имунобиологич-х препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний. Художественные ценности передаваемые в качестве дара очреждениям отнесенным по законодат-ву РФ к особо ценным объектам культурного наследия.

• Все виды печатных изданий ввозимые специализированными гос учреждениями в целях осущ-ия междунар-х некоммерч обменов.

• Продукци произведенная в рез-те хоз деятельности Российских организаций на земельных участках явл-ся территорией иностранного гос-ва с правом землепользования на основе междунар-го договора.

• Технологич оборудование — комплектующие и запчасти к нему ввозимые в кач-ве вклада в уставных капитал.

• Необработанные природные алмазы.

• Товары предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических представительств.

• Валюта рф и иностранная валюта явл-ся законным средством платежа

• продукция морского промысла выловленная и переработанная рыбопром-ми предприятиями рф

Налоговый период по НДС — это календарный месяц. Для налогоплатильщтиков и нал агентов с ежемесячными в теч-е квартала мсуммами выручки от реализации тру не превышающими миллион — нал период квартал.

Налоговые ставки:

1. 0% когда — при реализации

• товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта

• работ связанных с пр0ом и реализацией товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта

• работ связанных с перевозкой через таможенную границу рф

• УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКИ ПАСАЖИРОВ И БАГАЖА ПРИ УСЛОВИИ что пункт отправления или назначения расположенных за пределами территории РФ

• работ выполняемых непосредственно в космическом пространстве а так же комплекса подготовит-х подземных работ

• Драг металлов налогоплатильщика осущ-ми из добычу или пр-во из лома или отходов

• товам для офиц-го пользовая иностранными, дипломатическими и приравненными к ним представительствами

2) 10% при реализации:

• продовольственных товаров — скота, птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов

• молоко и молочные продукты

• хлебобулочные и макаронные изделия, ростительное масло, соль сахар, крупа, мука, живая рыба и морепродукты, детское и диабетическое питание, овощи.

• Детская одежда и т.д, школьные преднадлежности.

• Для реализации комбикормов, зерна и продуктов их переработки,

• книжная продукция и переодич-ая печать кроме рекламного и эротического содержания

• реализация отеч-х и иностранных лекарственных средств, изделий мед назначения.

По всем остальным применяется ставка 18%. За исключением:

• реализация ТРУ, в цены которых уже включен НДС. Применяются расчетные ставки. Их 2: 9.09% и 15.25%

Указанные налоговые расч-ые ставки определяются как процентное соотношение ставки 10 или 18 % к налоговой базе принятые за 100% и увеличенные на соотв-й размер налоговой ставки.

Налоговая база для НДС — это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база для исчисления и уплаты НДС определяется в зависимости от особенности реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне ТРУ.

При применении НП-ом, при реализации, при передаче, выполнении или оказании для собственных нужд ТРУразл налоговых ставок, налоговая база должна опред-ся отдельно по каждому виду ТРУ.

Налоговая база зависит так же от примения тех или иных цен в системе ценообразования.

1) выручку от реализации ТРУ вкл-ся все доходы полученные НП-ом

2) выручка в иностранной валюте пересчитывается на рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактич-ой реализации ТРУ

3) Цены на реализуемую продукцию ист-ся НП-ом по согласованию с покупателем и в этом размере вкл-ся в налоговую базу.

У нас существуют:

а) свободные рын-е цены и тарифы

б) Гос-е регулируемые — делятся на 2 вида:

• в которые вкл НДС(отдельные потребит товары и услуги для населения)

• не содержащие в себе НДС(цены на продукцию ТЭК, услуги связи и грузовые транспортные перевозки и услуги)

Налоговые органы проверяют ур-нь указанных цен в след-х случаях

а) Между взаимозависимыми лицами

б)по товарообменным бартерным операциям

в) при совершении внешнеторговых сделок.

г) при отклонее более чем на 20% в сторону повышения или понижения от ур-ня цен применяемых НП-ом по идентичным т. е. Однородным товарам в пределах непродолжительного периода времени. Порядок определения налоговой базы по НДС предоставляемых прав льгот и преимуществ а так же применение ставок НДС общих для всех предприятий и Ко-ий вне зависимости от их организационно—правовых форм, форм собств-ти и деят-ти.

23.04.2012г

Лекция НДС

Особености опред-я налоговой базы для отдельных видов деят-ти Ко и спецификой осущ услуг и операций:

1. При осуществлении батретрных операций, безвозмездной передаче ТРУ, натуральной оплате труда. В этом случае должны быть определены рыночные цены ТРУ с учетом акциза, но без включения в них НДС.

2. При реализации ТРУ с учетом субсидий из бюджетов всвязи с применение государственных регулируемых цен. В этом случае налоговая база определяется как ст-ть реализованных ТРУ по фактическим ценам реализации. При этом суммы субсидий не учитываются при определении налоговой базы.

3. При изготовления товаров из давальческого сырья и материалов налоговая база определяется, как стоимость их обработки или переработки с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения НДС.

4. При реализации имущества, которое подлежит учету по стоимости включая оплаченный налог. В этом случае налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества(с учетом НДС) и его остаточной стоимостью с учетом переоценок.

5. Платы при реализации ТРУ по срочным сделкам. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость указанная в договоре но не ниже исходя из рыночной цены.

6. При осуществлении налогоплатильщиками предпринимателькой деятельности в интересах другого лица по договорам-поручениям или агенстским договорам. Предост-ем сумму дохода при выполнении каждого из договоров.

7. При осуществлении перевозо, пассажиров багажа, грузов или почты жд, авто, речным,морским, воздушным транспортом налоговая база опред-ся как стоимость этих перевозок но блез вкл в них НДС.

8. При выполнении строительно0монтажных работ для собственных нужд или потребления. В этом случае, налоговая база — стоимость всех работ исчисленная исходя из фактических расходов на их выполнение.

9. При ввозе товаров на российскую таможенную территорию, так налоговая база — это сумма следующих величин:

а)Таможенная стоимость этих товаров

б) таможенная пошлина

в)Акцизы для подакцизных товаров.

По оканчанию налогового периода, налоговая база увеличивается на суммы получение которых связывают с расчетами по оплате за реализованные ТРУ. Это связано с выполением фискальной функции в целях обеспечения полного налогообложения и исключения возможного уклонения от уплаты налога на довавленную стоимость. В это случае можно выделить 3 основные группы:

1) Суммы полученные от реализации ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов, либо иначе связанных с оплатой ТРУ.

2) На суммы полученные в виде процентов(дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные ТРУ облигациям, векселям, процентам по товарному кредиту в той части которая превышает размер процентов исчисленных по ставкам рефинансирования ЦБ.

3) На суммы страховых выплат, полученных по договору страхования риска с неисполнением обязательств договора поставки.

При этом НК установленно что увеличение налоговой базы происходит и определяется по операциям по реализации ТРУ на территории РФ.

Дата добавления: 2014-01-20