Бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской отчетности

ЛЕКЦИЯ 3

Задолженность по налогам и сборам

Задолженность перед работниками по оплате труда

Задолженность перед органами социального страхования и пенсионного обеспечения (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования)

Прочие кредиторы – долги предприятия по нетоварным операциям, в том числе депонированная заработная плата – заработная плата, неполученная в срок.

Группировка хозяйственных средств организации по видам и источникам является выражением принципа двусторонности в учете (балансовое уравнение): Активы = капитал + обязательства (что- активы = чье – капитал + обязательства)

Третий вопрос: Метод бухгалтерского учета – совокупность приемов и способов познания и отражения производственно-хозяйственной деятельности организации (предмета бухгалтерского учета).

Традиционно принято выделять четыре пары элементов метода:

- документация и инвентаризация – способы первичного наблюдения объектов бухгалтерского учета. Документация – первичная регистрация хозяйственных операций в момент и местах их свершения. Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств данным бухгалтерского учета (инвентаризация необходима, т.к. некоторые факты и явления не находят своего отражения в бухгалтерских документах в момент их свершения – естественная убыль, недостачи, излишки, хищения).

- оценка и калькуляция – способы стоимостного выражения (измерения) объектов бухгалтерского учета. Оценка – выражение в денежном измерении объектов бухгалтерского учета, что позволяет получить сопоставимые и реальные данные. Основные принципы оценки - реальность и единообразие (правила одинаковы для всех). Калькуляция – способ группировки производственных затрат и порядок исчисления себестоимости продукции.

- бухгалтерские счета и двойная запись – способы текущего отражения, систематизации и обобщения информации об изменениях отдельных объектов бухгалтерского учета.

- бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность – приемы обобщения информации о состоянии хозяйственных средств организации, его финансовом положении и финансовых результатах деятельности за отчетный период.

1. Понятие и структура бухгалтерского баланса. Значение и использование бухгалтерского баланса

2. Влияние хозяйственных операций на содержание статей баланса

3. Понятие и основные формы бухгалтерской отчетности

Литература:

1. Федеральный закон N 402-ФЗ от 6.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ МФ РФ от 29.07.98 г. N34н (ред. от 25.10.2010) ст.29-40.

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ МФ РФ от 06.07.99 № 43н (ред. от 08.11.2010 N 142н).

4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ МФ РФ от 2.07.2010 № 66н.

Первый вопрос: Понятие и структура бухгалтерского баланса. Значение и использование бухгалтерского баланса

Для управления деятельностью предприятия необходима информация об имеющихся хозяйственных средствах. С этой целью в бухгалтерском учете используют метод балансового обобщения.

Бухгалтерский баланс – это элемент метода бухгалтерского учета, представляющий собой способ, обобщенного денежным измерителем, отражения состояния хозяйственных средств организации на определенный момент времени (отчетную дату).

Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Первая часть – АКТИВ (активы), вторая – ПАССИВ (капитал и обязательства). Валюта бухгалтерского баланса – итог Актива или Пассива бухгалтерского баланса Основным элементом бухгалтерского баланса является группа статей, которая отражает состояние одного или нескольких однородных объектов учета, группы объединены в разделы, в соответствии с их содержанием. На практике бухгалтерский баланс как форма отчетности составляется за месяц, квартал (промежуточная) и год нарастающим итогом с начала года и предоставляется вместе с другими формами отчетности не позднее 30 дней (90 дней) в ФНС. В бухгалтерском балансе должна содержаться информация на отчетную дату текущего отчетного периода, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, который ему предшествует.

Отчетный год – календарный год с 1 января по 31 декабря (после 1 октября – по 31 декабря следующего года). Отчетная дата – последний день отчетного периода.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:

- равенство итогов Актива и Пассива;

- достоверность (правдивость показателей бухгалтерского баланса подтверждается документированием всех хозяйственных операций, бухгалтерскими записями, инвентаризацией);

- реальность (соответствие оценок статей бухгалтерского баланса объективной действительности);

- преемственность (единство методов оценок и правил составления бухгалтерского баланса);

- ясность (доступность информации для внутренних и внешних пользователей);

- нейтральность (не создавать приоритетов для тех или иных групп пользователей);

- сопоставимость показателей (последовательное применение Учетной политики).

Значение бухгалтерского баланса:

- контрольное А=П (балансовое уравнение)

- познавательное

- практическое – одна из форм отчетности

По бухгалтерскому балансу можно определить платежеспособность, т.е. возможность погасить первоочередные долги (денежные средства – обязательства по распределению).

Второй вопрос: Влияние хозяйственных операций на содержание статей баланса

Ежедневно на предприятии происходят хозяйственные операции, которые вызывают изменения в состоянии хозяйственных средств, но равенство итогов Актива и Пассива бухгалтерского баланса сохраняется.

ПРИМЕР:

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Материалы Касса Расчетные счета		Задолженность по оплате труда Задолженность поставщикам
БАЛАНС		БАЛАНС

1.Получены наличные на выдачу заработной платы – 40

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
БАЛАНС		БАЛАНС

2.Удержан налог на доходы из заработной платы работников предприятия – 15

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
БАЛАНС		БАЛАНС

3.Оприходованы материалы, полученные от поставщиков – 100

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
БАЛАНС		БАЛАНС

4.Выдана заработная плата работникам организации – 35

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
БАЛАНС		БАЛАНС

Под влиянием хозяйственных операций в содержании бухгалтерского баланса происходят следующие изменения:

1. Изменения в Активе бухгалтерского баланса: по одной статье увеличение, по другой статье – уменьшение на одну и ту же сумму, валюта бухгалтерского баланса не изменяется.

2. Изменения в Пассиве бухгалтерского баланса: по одной статье увеличение, по другой статье – уменьшение на одну и ту же сумму, валюта бухгалтерского баланса не изменяется.

3. Изменения по одной статье Актива бухгалтерского баланса - увеличение, и по одной статье Пассива бухгалтерского баланса – увеличение на одну и ту же сумму, валюта бухгалтерского баланса увеличивается на эту же сумму.

4. Изменения по одной статье Актива бухгалтерского баланса - уменьшение, и по одной статье Пассива бухгалтерского баланса – уменьшение на одну и ту же сумму, валюта бухгалтерского баланса уменьшается на эту же сумму.

Тип операции	АКТИВ	ПАССИВ	ВАЛЮТА БАЛАНСА
	+, –		Не изменяется
		+, –	Не изменяется
	+	+	Увеличивается на сумму операции
	–	–	Уменьшается на сумму операции

Третий вопрос: Понятие и основные формы бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организации – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности: достоверность, полезность, полнота, существенность, нейтральность, последовательность. Кроме того,

1 – бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, включая выделенные на отдельный баланс;

2 – организация должна составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных текущего учета за месяц, квартал (промежуточная) и год нарастающим итогом с начала года;

3 – данные приводятся минимум за два года (отчетный и предыдущий);

4 – статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств;

5 – формы бухгалтерской отчетности утверждаются МФ РФ (О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ МФ РФ от 2.07.2010 № 66н)

Состав годовой бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях и убытках

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) отчет о целевом использовании полученных средств (общественные организации)

- пояснения:

а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;

б) содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно.

- аудиторское заключение (подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности)

Организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (принцип существенности).

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Отчет о прибылях и убытках - характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Дата добавления: 2014-01-20