Ознаки імовірності вчинення шахрайства з фінансовими ресурсами у процесі реалізації кредитних взаємовідносин

Кредитні операції).

Слайд 2.3. Типові гіпотези вчинення шахрайства з фінансовими ресурсам

Слід зауважити, що свідоме внесення неправдивих відомостей у документи, які забезпечують повернення виданих кредитних коштів, є небезпечним, оскільки у разі виникнення конфліктної ситуації кредитору повернути видану суму буде важко або взагалі неможливо.

Одним із важливих компонентів наслідків шахрайства з фінансовими ресурсами є їх ознаки, що відображаються у діях, у сталих зв’язках між учасниками кредитних операцій і, особливо, у документах(табл.2.3)

Таблиця 2.3.

Стадії кредитних взаємовідносин	Ознаки шахрайства з фінансовими ресурсами
Видача кредиту кредитором – одержання кредиту позичальником	- надання кредитів підприємствам, організаціям, що не передбачені як позичальники; - наявність у документах слідів виправлень, підчисток, правлення тощо; - надання неіснуючої адреси

Закінчення таблиці 2.3.

	- сприяння у наданні звичайного або пільгового кредиту; - нецільове надання кредиту.
Використання кредиту позичальником	- нецільове використання кредиту і матеріальних цінностей позичальником; демпінгова ні розрахунки з покупцями продукції, виконавцями робіт та послуг; - виявлення недоброякісних документів; - безтоварне оформлення документів; - не оприбуткування на склад товарно-матеріальних цінностей; - відсутність документації на поставлену продукцію, виконані роботи, одержані послуги; - виявлення у позичальника листів, презентацій на недопоставлену продукцію; - завищення списання витрат матеріальних цінностей під виглядом втрат на природні збитки, відходи псування та інші витрати; - оприбуткування недоотриманих товарів, складання фіктивних документів на списання малоцінних товарів; - недостача матеріальних цінностей встановлення підроблених підписів в актах на списання товарно-матеріальних цінностей.
Повернення кредиту позичальником	- заплутування фінансової та управлінської звітності; - надсилання листів про неможливість повернення кредиту; - закриття офісу позичальником; розпродаж майна позичальником; - підготовка або від’їзд позичальника в іншу державу; - існування у звітних документах даних, що викривлюють дані про виконання позичальником зобов’язань щодо повернення кредиту.

Типові гіпотези ймовірних порушень є наслідком узагальнення особливостей виду економічної діяльності та норм (у тому числі господарського права), що регламентують діяльність суб’єкта господарювання в межах якого здійснюється фінансовий контроль. Вони можуть бути сформульовані на теоретичному рівні у спосіб обміркування можливого існування господарських порушень, які визнаються такими внаслідок порушення нормативно – правових регламентів діяльності суб’єктами господарювання. Робочі гіпотези висуваються за фактом встановлення події, яка викликає сумніви щодо законності, доцільності, реальності та ін.. та висуваються як доповнення до типової (загальної) гіпотези під час або після попереднього вивчення фінансового стану суб’єкта господарювання. Загальна методика побудови типової та робочої гіпотез наведена на слайді 2.4.

Дата добавления: 2014-01-20