Если в Отчете приведена расшифровка доходов по видам деятельности, к данной строке нужно добавить строки, отражающие аналогичное распределение расходов

Сумма по данной строке при расчете итоговых показателей берется со знаком "минус", поэтому всегда должна быть заключена в круглые скобки.

Строка «Валовая прибыль (убыток)»

По данной строке отражается размер валовой прибыли, определенной как разность между первыми двумя строками. В том случае, если организация получила отрицательный результат, то указывать его надо в круглых скобках. Расшифровку по видам деятельности делать не нужно.

Строка «Коммерческие расходы»

В этой строке производственные организации отражают сумму затрат, связанных со сбытом продукции, а торговые организации — сумму издержек обращения. К коммерческим расходам относятся расходы на рекламу, транспортировку готовой продукции (товаров), представительские расходы и т. п. – Д 44 К10, 79, 69, 76, 60.

Производственные предприятия в составе коммерческих расходов отражают затраты на затаривание и упаковку готовой продукции, на погрузочно-разгрузочные работы и пр. У торговых организаций в состав коммерческих расходов входят расходы по обычной деятельности: расходы на доставку, хранение и подработку товаров, на аренду офисных помещений и складов, на оплату услуг охраны, суммы заработной платы, амортизация основных средств и нематериальных активов и пр. – Д44 К02, 70, 76.

Эти затраты отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». В зависимости от принятой учетной политики организация может ежемесячно списывать в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» всю сумму коммерческих расходов или распределять коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией путем их списания на счета учета затрат на производство.

Сумма по данной строке отражается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Строка «Управленческие расходы»

Строка заполняется, если организация в соответствии с учетной политикой единовременно списывает общехозяйственные расходы с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" (з/п администрации, расходы на командировки, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий и т.д). Показатель по строке равен обороту по дебету счета 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

Показатель отражается в форме N 2 в круглых скобках.

Строка «Прибыль (убыток) от продаж»

Отражается разница между валовой прибылью (убытком) и строками «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» и должна соответствовать проводкам:

Д90-9 К99 – получена прибыль от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Д99 К90-9– получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг) отражается в круглых скобках.

Раздел «Прочие доходы и расходы» - это номинально, т.к. теперь разделения нет

К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, отличные от доходов и расходов от обычных видов деятельности. Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Строка «Доходы от участия в других организациях»

По строке отражаются доходы от участия в уставных капиталах других организаций. Эту строку заполняют только те организации, которые получают данный доход нерегулярно и менее 5%.

Д76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" К91-1 – начислены дивиденды.

Строка «Проценты к получению»

По строке указываются суммы процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам организациям.

Процентные доходы отражаются по строке, если они не связаны с обычными видами деятельности. Организации, для которых подобные доходы связаны с основным видом деятельности, отражают их по строке «Выручка».

Проценты к получению учитываются Д62, 76, 51, 52 К91-1. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.

Пример. В ноябре 2012 ООО «Альт» заключило с ЗАО «Ромаш» договор займа. Согласно договору, ООО «Альт» предоставляет ЗАО «Ромаш» денежные средства в размере 1 000 000 рублей на один месяц.

«Ромаш» выплачивает проценты за пользованием займом по ставке 60 процентов годовых.

В декабре 2012 года «Ромаш» вернул «Альту» сумму займа и заплатил проценты.

В бухгалтерском учете ООО «Ромаш» были сделаны следующие проводки:

Дебет 58 Кредит 51 – 1 000 000 руб. – перечислена сумма займа ЗАО «Альт»;

Дебет 76 Кредит 91-1 – 50 000 руб. (1 000 000 руб. x 60%: 12 мес.)– начислены проценты по договору займа;

Дебет 51 Кредит 58 – 1 000 000 руб. – возвращена сумма займа;

Дебет 51 Кредит 76 – 50 000 руб. – получены проценты от заемщика;

ООО «Ромаш» должно указать по строке «проценты к получению» 50 000 руб.

Строка «Проценты к уплате»

Отражаются суммы процентов, которые организация должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и займам. Проценты к уплате учитываются: Д91-2 К60, 76, 66, 67.

Показатель строки заключается в круглые скобки.

Пояснить: Начисление % зависит от того на какие цели взят кредит: на пополнение оборотных средств, выплату з/п, фин.вложения и т.п. – на сч. 91. Если же на покупку ОС то % начисленные до принятия объектов к учету относятся на увеличение первоначальной стоимости, если организация уплачивает их уже после принятия к учету – сч. 91.

Пример: ООО «Крафт» 11 мая 2010 г. Получило заем на строительство нового склада – 300 000 руб. За пользование займом ООО в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает % по ставке 15% годовых.

Для строительства склада привлекли подрядную организацию. Строительство закончили в июне 2010 г. Стоимость строительных работ составила 354 000 руб., в т.ч. НДС – 54 000 руб. Деньги строителям перечислили 31 мая 2010 г.

Склад начали эксплуатировать с июня 2010 г. Ежемесячная сумма амортизации составляет 1 000 руб.

Задолженность по займу погасили 15 июля 2010 г.

Решение:

11 мая 2010 г.

Д51 К66 – 300 000 получен кредит на стр-во

31 мая 2010 г.

Д08 К60 – 300 000 (354 000-54 000) отражена стоимость работ подрядчика

Д19 К60 – 54 000 учтен НДС

Д60 К51 – 354 000оплачены работы

Д08 К66 – 2 589,04 (300 000*15%*21 дн. / 365 дн.) начислены % за кредит с 11-31 мая 2010 г.

Д66 К51 – 2 589,04 уплачены %.

30 июня 2010 г.

Д08 К66 3 698,63 (300 000*15%*30 дн. /365 дн) начислены % с 1-30 июня 2010 г.

Д66 К51- 3 698,63 уплачены %.

Д01 К08 – 306 287,67 (300 000+2 589,04 + 3 698,63) введен в эксплуатацию склад.

15 июля 2010 г.

Д91 К66 – 1 849,32 (300 000*15%*15 дн. /365 дн.) начислены % с 1-15 июля 2010г.

Д66 К51 – 301 849,32 (300 000+1 849,32) уплачены % и возвращен заем.

31 июля 2010 г.

Д25 К02 – 1 000 начислена амортизация склада

Д68 К19 – 54 000 принят к вычету НДС.

Строка «Прочие доходы»

По данной строке в соответствии с ПБУ 9/99отражаются следующие виды прочих доходов:

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации);

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров; Д62 К91.1

· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам; Д76 К91.1

· прибыль, полученная организацией по совместной деятельности (по договору простого товарищества); Д76 К91.1

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации в банке; Д51 (76) К91.1

· причитающиеся организации штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров; Д76 К91.1

· поступления в возмещение причиненных организации убытков; Д62 К91.1

· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; Д08, 10 К98; и Д98 К91.1

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; Д84 К91

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; Д60 К91.1

· положительные курсовые разницы; Д52 К91.1

· прочие доходы.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К таким доходам, в частности, относится стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п.

Строка «Прочие расходы»

По данной строке отражаются следующие прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации); Д91.2 К02

· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не является основным видом деятельности для организации); Д91.2 К02, 05, 20

· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (если такие доходы не указаны в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»); Д91.2 К02

· остаточная стоимость выбывших основных средств и других активов; Д91.2 К01,03,04

· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); Д91.2 К51

· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; Д91.2 К51

· отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; Д91.2 К63

· налоги и сборы, относимые на финансовые результаты (например, налог на имущество организаций); Д91.2 К68

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, причитающиеся к уплате организацией; Д91.2 К60, 76

· возмещение причиненных организацией убытков; Д91.2 К62

· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; Д91.2 К84

· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; Д91.2 К62

· отрицательные курсовые разницы; Д91.2 К52,76

· убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых решением суда не установлены; Д 91.2 К94

· судебные расходы; Д91.2 К51,76

· прочие расходы.

Сумма в строке 100 вычитается при расчете итоговых показателей, поэтому в форме N 2 она указывается в круглых скобках.

Дата добавления: 2014-01-20