Пример по определению места реализации товаров для целей НДС

Критерии определения места реализации для товаров

Ст. 146 Объект обложения НДС

1) реализация то­варов (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообло­жения признается передача права собственности на товары (работы, услуги) как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Уплата НДС со стоимости безвозмездно переданных средств осуществляется передающей стороной.

Исключение составляет передача средств некоммерческим орга­низациям на цели их уставной деятельности. Такая передача не признается реализацией и НДС не облагается.

Ряд других операций также не признается НК РФ реализацией (п. 3 ст. 39 НК РФ): к ним относятся вклады в уставный капитал, операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами и др.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС (ст. 146):

- передача имущественных прав (основных средств, нематериальных активов и иного имущества) правопреемнику при реорганизации предприятия;

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

- выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти, в определенной сфере деятельности;

- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и др.

Ст. 147, 148 Определение места реализации товаров (работ, услуг) для целей НДС

НДС облагаются товары (работы услуги), реализованные только на территории РФ.

Если реализация произошла за границей, то уплачивать НДС не нужно.

Статьи 147, 148 НК содержат ряд правил по определению места реализации для целей НДС.

Товар будет считаться реализованным в РФ при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

- товар находится на территории РФ: не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Французская компания продает российской компании принадлежащее ей:

1) офисное здание, находящееся Москве;

2) офисное здание, находящееся в Париже;

3) оборудование, находящееся на территории Франции.

Согласно ст. 38 НК РФ под определение товара подпадает любое имущество, подлежащее реализации, включая здания и оборудование.

РФ является местом реализации для целей НДС только в 1 случае.

Дата добавления: 2014-01-20