Виды анализа финансовой отчетности

Цель, основные понятия, задачи анализа финансовой отчетности

Тема 1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность как информационная база финансового анализа

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; отчетный период - период, за который организация должна составлятьбухгалтерскую отчетность; отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должнасоставлять бухгалтерскую отчетность; пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное винформации об организации.

Цель анализа финансовой отчетности заключается в изучении тенденции деятельности организации, выявлении положительных и отрицательных факторов, изыскание резервов роста с целью принятия эффективных управленческих решений, основанных на приемах планирования и прогнозирования.

Объектами анализа финансовой отчетности выступают:- формы бухгалтерской отчетности,- пояснительная записка к бухгалтерской отчетности,- финансовые отчеты компании,- налоговая отчетность,- статистическая отчетность,- данные управленческого и оперативного учета,- система показателей, формируемых в финансовой отчетности,- материальные, трудовые и финансовые ресурсы компании.

В процессе анализа осуществляется оценка информативности отчетности с позиций основных групп пользователей. На основе данных бухгалтерской отчетности заинтересованные пользователи получают возможность:

1) Оценить финансовое положение организации;

2) Принять решение о целесообразности партнерства;

3) Избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;

4) Оценить целесообразность приобретения активов;

5) Диагностировать деятельность организации.

Пользователей отчетности условно можно разделить на две группы: внешние и внутренние. Внешние: контрагенты, инвесторы, акционеры, собственники, налоговые, регулирующие и статистические органы. Внутренние: персонал, менеджеры, руководство, профсоюзы.

В соответствии с требованиями законодательства отчетность должна соответствовать следующим требованиям:

1) Достоверность;

2) Полнота отражения информации;

3) Нейтральность информации, содержащаяся в отчетности;

4) Сопоставимость данных;

5) Существенность.

Задачи анализа финансовой отчетности детализируются в зависимости от анализа той или иной формы. При анализе бухгалтерского баланса ставят следующие задачи:

1) анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов

2) комплексная оценка финансового состояния

При анализе отчета о прибылях и убытках ставятся следующие задачи:

1) анализ состава, структуры и динамики финансовых показателей

2) анализ рентабельности

При анализе дается комплексная оценка изменения активов, обязательств, капитала, финансовых показателей по их видам, источникам получения, направлениям использования.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках,

приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Состав и содержание отчетности взаимосвязаны с развитием организационно-правовых форм хозяйствования. К примеру коммерческие организации обязаны составлять все формы отчетности, включая пояснительную записку и аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности. Состав и содержание отчетности регулируются действующим законодательство ПБУ 4/99 и Приказом Минфина РФ №67н.Бухгалтерская отчетность организаций разных организационно-правовых форм должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

Анализ финансовой отчетности различается по классификационным признакам:

1) по роли управления: управленческий (внутренний), финансовый (внешний);

2) по периодичности: перспективный (прогнозный), оперативный, текущий (ретроспективный);

3) по субъектам управления:

а) анализ осуществляемый руководством и экономическими службами;

б) собственниками;

в) поставщиками и покупателями;

г) аудиторскими фирмами;

д) кредитными организациями;

е) налоговыми органами;

4) по содержанию и полноте изучения вопросов: локальный (отдельные подразделения), полный (комплексный), тематический;

5) по методам изучения объекта: системный, функционально- стоимостной, сравнительный, факторный, диагностический;

6) по содержанию выполненных расчетов:

- комплексный;

- технико-экономический;

- социально-экономический;

- экономико-правовой;

- экономико-экологический;

- аудиторский анализ.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, ассоциаций, социально - экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. То есть экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объединений, других подразделений и конечными производственно - финансовыми результатами их деятельности.В качестве информационной базы экономического анализа используют плановую и прогнозную информацию, отчетные данные предприятия (бухгалтерские, статистические), некоторые заданные экономические параметры (налоговые и процентные ставки, страховые платежи, отраслевые уровни рентабельности и другие).Анализ позволяет установить и количественно выразить зависимость между конечными результатами деятельности предприятия и ресурсами производства (материальными, финансовыми, человеческими, информационными, временными), которыми она располагает для того, чтобы осуществлять текущую деятельность и развитие предприятия. Таким образом, сущность экономического анализа - комплексное изучение деятельности предприятия в соответствии с поставленными целями, представленное через систему экономической информации.В качестве инструментария для финансового анализа используются финансовые коэффициенты. Это относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим.Финансовые коэффициенты используются: для сравнения показателей финансового состояния; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния предприятия; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния.На основе рассчитанных отдельных показателей и коэффициентов, характеризующих финансовое состояние фирмы, можно сделать более детальные выводы о финансовом положении предприятия и выявить резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности и подготовить предложения по улучшению работы предприятия.

Дата добавления: 2014-01-20