Лекция 2. Учет денежных средств и расчетов

1. Учет операций по расчетному счету.

2. Учет кассовых операций.

3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

5. Учет операций по валютному счету.

6. Учет кредитных операций.

Предприятия вступают в расчетные отношения с разными субъектами. Расчеты все производятся в денежной форме. Существуют две формы денежных расчетов: наличными из кассы и безналичными. Посредником безналичных операций выступает банк. Коммерческий банк осуществляет кредитно-расчетное и кассовое обслуживание предприятий.

Каждое юридическое лицо после регистрации открывает в банке расчетный счет. Расчетному счету присваивается номер и банк открывает лицевой счет под тем же самым номером, где собираются все документы (учет всех операций). Заключается договор по условиям обслуживания. На расчетном счете находятся все свободные денежные средства предприятия. С расчетного счета производятся все безналичные платежи.

Учет операций на счете 51 «Расчетный счет», активный. По дебету – поступление расчетных средств, по кредиту – списание денег. Сальдо дебетовое. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2 по кредиту и ведомости №2 по дебету. Предприятие после проведения банковской операции получает из банка выписку из расчетного счета. Это перечень произведенных операций денежном выражении. К выписке прилагаются документы, полученные от других организаций на основании которых зачислены или списаны средства с расчетного счета. Выписка – копия лицевого счета предприятия в банке. Полученная выписка проверяется бухгалтером, к ней прикладываются документы по каждой операции, указанной в выписке, и таким образом, она является регистром аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для записи в журнал-ордер №2 и ведомость №2, которые являются регистрами синтетического учета.

Основные банковские документы, на основании которых банк ведет расчеты: объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, аккредитив, чек.

Кассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ. Для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег.

Все кассовые операции ведет кассир, назначаемый на эту должность приказом руководителя организации. Кассир дает обязательство о полной материальной ответственности, которое хранится в его личном деле. Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом/ индивидуальным предпринимателем.

Организация/индивидуальный предприниматель обязана обеспечивать порядок ведения кассовых операций. В том числе:

· внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

· недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения 373-п от 12.10. 2011 г;

· хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения 373-п от 12.10. 2011 г.

Кассир принимает деньги по приходному кассовому ордеру. Подписывает ордер главный бухгалтер. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача денег – по расходному кассовому ордеру или другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Кассир ведет кассовую книгу, где делает записи на основании кассовых ордеров. Эта книга на предприятии одна.

Учет ведется на счете 50 «Касса», активный. Д50 – поступление денег, К50 – выдача денег. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Кассир является материально-ответственным лицом.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные деньги на предстоящие расходы. Основные цели, на которые выдаются деньги, - командировочные и представительские расходы, хозяйственные нужды. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и провести окончательный расчет по ним. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (чеки, квитанции, справки), подтверждающие правильность произведенных расходов. Учет ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», активно-пассивный.

Для расчетов с дебиторами и кредиторами, для которых нет специальных счетов, используются два счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (для внутреннего персонала) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», это активно-пассивные счета.

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов и займов кредитных организаций, предоставивших их.

Контрольные вопросы

1. Какими первичными документами оформляется поступле­ние наличных денег в кассу организации?

2. Кто является материально ответственным лицом и ведет учет кассовых операций?

3. Какие документы необходимо представить в банк для от­крытия расчетного счета?

4. Какой документ служит основанием для отражения опера­ции по расчетному счету?

5. Какими банковскими документами могут оформляться расчетные отношения между юридическими лицами?

6. Кто называется дебитором? Кто называется кредитором?

7. Назовите основные формы безналичных расчетов.

8. Какие отношения между работником и администрацией от­ражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»?

9. Кто является подотчетным лицом?

10. В какой срок должен быть представлен отчет о расходах командировкам подотчетным лицом?

11. Как на счетах бухгалтерского учета отражается получение кредитов и займов, а также осуществление валютных операций?

Литература

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М., 2011.

2. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

3. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет: [в схемах]. – М., 2011.

4. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

Дата добавления: 2014-01-20