Кассовые операции (наличные расчеты)

Лекция 7. Кассовые и банковские операции

Лекция 7. Кассовые и банковские операции

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Учет движения денежных средств в кассе осуществляется на счете 50 «Касса». Счет – активный, дебетовое сальдо счета показывает сумму остатка наличных средств в кассе предприятия (рис. 7.1); оборот по дебету – поступление наличных денежных средств, оборот по кредиту – выдачу наличных денежных средств из кассы.

	Счет 50 «Касса»
	Дебет	Кредит
Обороты	Поступление наличными в кассу	Выдача наличными из кассы
Остаток	Остаток денежных средств в кассе

Рис. 7.1. Схема счета 50 «Касса»

Все приходные и расходные кассовые ордера (рис. 7.2) до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных-кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Рис. 7.2. Кассовые документы

Отчетной формой кассира является кассовая книга предприятия.

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К ним относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на субсчете 50.3 «Денежные документы». Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Пример. Бухгалтерская проводка, отражающая оплату уставного капитала учредителем путем передачи наличных денег в кассу предприятия, выглядит следующим образом:

Дебет 50 / Кредит 75.1 — на сумму взноса в уставный капитал.

Дебет 50 означает увеличение средств предприятия в кассе. Кредит 75.1 означает, что это увеличение произошло за счет уменьшения задолженности учредителя перед предприятием.

Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия:

Дебет 50 «Касса» / Кредит 99 «Прибыли и убытки» – на сумму излишков.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1) Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» / Кредит 50 «Касса»;

2) Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» / Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Дата добавления: 2014-01-20