Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

Тема 7 Учет расчетов

В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в экономические взаимоотношения и выполняют функции дебиторов и кредиторов.

Дебиторами называются организации и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторской задолженностью называется задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации.

Дебиторская задолженность отражается по Дебету счетов: 60-2 «Расчеты по авансам выданным»; 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76-5 «Расчеты с разными дебиторами».

Кредиторами называются организации и лица, которым должно предприятие. Под кредиторской задолженностью понимают задолженность нашей организации кредиторам.

Кредиторская задолженность отражается по Кредиту счетов: 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62-2 «Расчеты по авансам полученным»; 76-6 «Расчеты с разными кредиторами»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в аналитическом разрезе и отдельно по видам задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженности имеют сроки исковой давности. Согласно ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен трем годам. По истечении срока дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Дебиторская задолженность списывается на уменьшение прибыли, а кредиторская задолженность зачисляется в прибыль. Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается там в течение пяти лет. Бухгалтерские записи по учету списания дебиторской и кредиторской задолженности пред. в табл.18.

Таблица 18

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Списана в убыток дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности	91-2	60-2,62-1, 76-5
	Отражена списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов		-
	Получены денежные средства от дебиторов в счет погашения задолженности, отражен прочий доход		91-1
	Отражено списание суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, ранее списанной в убыток	-
	Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности	60-1,62-2, 76	91-1

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на одноименном счете 60, на котором учитываются расчеты за поставленные материально-производственные ценности, за выполненные работы или оказанные услуги. Расчеты с организациями за коммунальные услуги допускается вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поставщики выставляют счет-фактуру, в котором указана стоимость поставки и выделена сумма НДС. Организация дает согласие (акцепт) на оплату предлагаемых материальных ценностей или работ. После этого поставщик предоставляет указанные в счете-фактуре материалы.

Безакцептно оплачиваются требования за предоставленную электро – и тепловую энергию, воду, газ и т.д.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками

Таблица 19

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Оприходовано имущество, МПЗ, полученное от поставщика	08,10,41	60-1
	Учтен НДС		60-1
	Учтена стоимость полученных услуг		60-1
	Учтен НДС		60-1
	Перечислены денежные средства поставщику	60-1

Для учета авансов выданных используется субсчет 60-2 «Расчеты по авансам выданным». Использование авансов в расчетах оговаривается в договорах и выделяется в расчетно-платежных документах.

Бухгалтерские записи по учету авансов в расчетах с поставщиками

Таблица 20

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Произведена предоплата поставщикам	60-2
	Оприходованы МПЗ, поступившие в счет предоплаты	10,41	60-1
	Учтен входящий НДС		60-1
	Произведен зачет аванса	60-1	60-2
	Возвращена разница на расчетный счет поставщика		60-2

Если сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок. Если же сумма предоплаты меньше договорной стоимости поставки, выполняется зачет на суммы предоплаты, а оставшаяся часть кредиторской задолженности оплачивается обычным образом.

Дата добавления: 2014-01-20