Инвентаризация финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Долго - и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

В таблице представлены основные бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Таблица 58

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
	Финансовые вложения, осуществленные организацией		51,52,91,90
	Продажа ценных бумаг
	Списание фактической балансовой стоимости	91/2
	Выручка от продажи	62,51	91/1
	Возврат займов	51,52
	Получение ценных бумаг по договору простого товарищества
	Безвозмездное поступление ценных бумаг		98/2
	Отражение курсовой разницы от дооценки ценных бумаг		91/1
	Внесение вклада в уставный капитал другой организации имуществом		90, 91/1
	Отражена фактическая себестоимость готовой продукции, товаров		43, 41
	Отражена сумма начисленной амортизации по объекту
	Отражена остаточная стоимость переданного объекта	91/2
	Оприходован вклад в уставный капитал	58/1
	Начисление суммы дивидендов		91/1
	Отражение сумм займов, предоставленных другим организациям (денежными средствами)	58/3	51,52
	Выдача займов неденежными средствами
	Передано имущество по договору займа	58/3	91/1, 90
	Начислен НДС	91/2, 90
	Списана стоимость имущества	91/2, 90	10, 41
	Отражены суммы процентов по займу		91/1, 90

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк - депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Дата добавления: 2014-01-20