Исправление ошибок в документах и учетных регистрах

Раздел. Прочие доходы и расходы

1.7 Процентные получения

показывается кредит. Оборот по сч. 91/1 в корреспонденции со счетами 51,52, 76, проценты по облигациям, займам, банк депозитам, % к уплате показывается дебетовый оборот сч. 91/2 в кор. со счетами 66,67.

1.8 Доходы от участия в др. организациях

Сумма полученных дивидендов: кредитовый оборот сч. 91/1, дебет счетов 51,52.

1.9. Прочие операционные доходы

от сдачи помещений в аренду, реализация имущества без НДС.

1.10. Прочие операционные расходы

отображаются расходы связанные с выбытием ОС содержанием законсервированных объектов, расходы на оплату банк. Услуг.

1.11. Внереализационные доходы

сч.90 штрафы, пени неустойки(полученные), прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

1.12. Внереализационные расходы.

Суммы штрафов, неустоек, премй (выплаченных), убытки прошлых лет, сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком давности.

3. Раздел «Прибыль (убыток) до налогообложения

1.13= прибыль(убыток) + % полученные – % уплаченные + 8+9–10+11–12 (от продаж)

1.14. Текущий налог на прибыль

ставка (№13) х 24%

1.15 Раздел 4 Чистая прибыль (убыток) отчетного года

ЧП= 13-14

Начисления налога на прибыль отражается в БУ след. Записью

Дт99 Кт 66– сумма налога на прибыль

Сумма чистой прибыли или убытка отражается с.об.

Дт 99 Кт 84 – сумма полученной в отчетном периоде чистой прибыли

Дт 84 Кт 99 – сумма полученного убытка в отчет. Периоде.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Состоит из 4 разделов и справочных данных

1 раздел «Капитал»

отображение всех собственных источников средств. Предприятия.

2 раздел «Резервы предстоящих расходов сч. 96

3 раздел «Оценочные резервы»

В этих разделах показывается остатки на начало и конец отчетного периода, а также поступление и использование в отчетном году.

4 раздел «Изменение капитала»

величина каптала в общей сумме

справка – указываются суммы, полученные из бюджета и внебюджетных фондов за отчетный и предшествующий период.

Форма 4 «Отчет движения денежных средств»

1. Остаток ден. Средств на начало отчетного периода;

дебетовое сальдо по сч. 50,51,52,55

2. поступило дене. Средств всего в т.ч.: выручка от передачи, выручка от реализации имущества., авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования, в т.ч. целевое финансирование, кредиты, займы, полученные дивиденды, доходы по фин. вложениям и прочие поступления –дебетовый оборот 50,51,52,55 в корреспонденции со сч. 62,76,66,67

3. направлено ден. Средств всего и вт.ч.:

на оплату товаров, работ и услуг, труда отчисления в гос. и внебюджетные фонды, выдачу подотчетных сумм, выплату дивидендов, % от цен. Бумаг, расчеты с бюджетом, оплату % по займам и кредитам– кредит. Оборот 50,51,52,55в корреспонденции со сч. 60,76,70,69,71,91

4. остаток ден. средств на конец отчетного периода

остаток ден. средств на начало периода+ поступило– направлено

На обратной стороне формы указывается сколько поступило средств из банка в кассу и сколько из кассы на р/сч.

Дт50 Кт51 из банка в кассу

Дт 51 Дт 50 из кассы в банк

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Состоит их 7 разделов.

1 раздел «Движение заемных средств

остатки на начало и конец отчетного периода; полученные, погашенные долгосрочные и краткосрочные кредиты, ссуды (сч. 66,67)

2 раздел «Дебет. и кредиторская задолженность

данные об остатках и движении долгосрочных и краткосрочных деб.и кред. Задолжености (сч. 60.,62,76)

3 раздел Амротиз. Имущество»

остатки, поступления выбытия всех видов нематериальных активов и ОС

4 раздел «движение средств финансирования долгосрочных инвестиций–

информация о собственных и привлеченных средствах предприятия.

5 раздел «Фин. вложения

указываются остатки движения вложений по видам.

6 раздел «Расходы по обычным видам деятельности»

затраты по элементам, остатки и изменения, незавершенное производство, расходов будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

7 раздел «Соц. Показатели»

данные об отчислении в гос. Внебюджетные фонды и взносы в негосуд. Пенс. Фонды.

Тема «Нормативное регулирование бух. Учета в РФ

Общее правовое и методологическое регулирование БУ в РФ осуществляется Правительством РФ и министерствами финансов РФ.

Ведение бух. Учета осуществляется соответственно с нормативными документами, которые представляют собой 4-х уровневую систему регулирования БУ в РФ.

1 уровень– представлен законами, указами Президента, постановлениями Правительства РФ, регламентирующими ведение БУ и его организацию.

2 уровень ПБУ

3 уровень Методические указания, рекомендации, инструкции отраслевых ведомостей.

4 уровень Рабочие документы по ведению БУ и БО организации.

Основным документом 1-го уровня является ФЗ «О бухучете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

Данный закон определяет содержание, принципы организаций БУ и БО, кроме данных закона 1 уровень также представлен Гражданским кодексом РФ, Федеральными законами об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства ФЗ о гос. поддержке малого предпринимательства, ФЗ «Об акционерных обществах».

2 уровень – свод правил, определяющих порядок учета и оценки объектов БУ, ПБУ обычно включает в себя название и номер положения, общ. Положения, где указываются сфера применения данного положения и условия признания объекта (напр. ПБУ, «ОС») определения, оценка, порядок учета, раскрытие информации.

3 уровень – призван конкретизировать ПБУ в соответствии с отраслевой принадлежностью.

4 уровень определяет особенности организации и ведения БУ и БО в организации.

Осн. Рабочие документы организации:

– документ по учетн. Политике предприятия

– формы первич. Документов, утвержденные руководителем

– графики документооборота

– рабочий план счетов БУ, утвержденный руководителем

– формы внутренней отчетности, утвержденные руководителем.

Тема «Учетные регистры и формы БУ»

1. Регистры БУ. Их классификация

2. Исправление ошибок в документах и учет. регистрах.

3. Формы БУ

Ведение БУ с применением учет. Регистров называется техникой бух. учета.

Регистры Бу предназначены для систематизации накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах.

Учетные регистры представляют собой табл. Специальной формы, предназначенной для учета хоз. операций.

Бух. Книги– сброшурованые учет. Табл. со спец графовкой.

Наиболее распространены главная книга, кассовая книга и книга складского учета.

Свободны листы– разновидности карточки, но только большего формата.

Карточки– отдельные листы, раграфленные для нужд учета, стандартного размера и хранилизация в карточке. При открытии карточки регистрируется в реестре, где каждой присваивается свой номер.

Наиболее распространены– контокорректорные карточки, они меют дебет и кредит, материальные карточки– имеют графы прихода, расхода и остатка мат. Ценностей, многоканальные карточки.

Хронологические учетные регистры используются для регистрации документов по мере их поступления.

Систематические регистры– ведутся для учета операций по синтетическим и аналитическим счетам.

Комбинированные регистры– сочетают в себе признаки систематического и хронологического учетных регистров, т.е. отражение операций по мере совершения и по счетам.

Синтетические учетные регистры – для ведения записей по синтетическим счетам, в них указывается дата, № документа, сумма операции (гл. книга)

Регистры аналитического учета – для отражения показателя аналитических счетов (ведомость по дебету сч.76)

Односторонние регистры – для учета мат. Ценностей, расчетов, ведутся на 1 листе и содержат дату, номер док-та, содержание операции, приход, расход, сальдо.

Двусторонние регистры– для учета в бух. Книгах.

Дата

№

Содержание

Сумма

Дата

№

содержание

сумма

Многогранные регистры– для отражения показателей аналитического учета, т.е. по видам МЦ, ОС и тп.

Линейные регистры– разновидность многограгранных в которых аналит. Счета отображается одной строкой, что позволяет разделить синтетические счета на множество аналитических.

Шахматные учетные регистры– для одновременного отображения суммы по дебету одно счета и по кредиту другого.

Журнал ордер (ж/о) по кредиту 50

Дата	№	Содержание операции	В дебет счетов
1.11		……
2.11		……

Для исправления ошибок в уч. Регитсрах используются след. Способы:

–корректурный– зачеркивание неправильного текста или суммы и написание над ним правильного текста или суммы. Обязательно должна быть сделана оговорка лицо, сделавшего исправление и его подтверждающая подпись.

Данный способ применяется при написании неправильной суммы во время обнаружения ошибки до подведения итогов.

Пример 30000 руб. 35000 руб. исправлено верно Подпись

– способ дополнительной проводки

используется, если сумма указана меньше, чем следует, а корреспонденция счетов указана правильно. Время обнаружения ошибки после подведения итогов:

Дт 20 Кт 70 –30000 руб. Дт 20 Кт70– 5000 рублей

– «Красное сторно»

используется, если неправильно указана корреспонденция счетов, если сумма указана больше, чем следует, но итого уже были подведены.

Неправильная запись повторяется красным цветом. При подсчете итогов, красные суммы вычитаются, красная запись является анулирующей предыдущую неправильную запись и одновременно делается обычными чернилами.

30000 руб.

Дт20 Кт 70-30000 рублей

Стонированная сумма

Далее Дт 26 Кт 70– 30000 руб. – Красным

Дт 20 Кт 70– 30000ру.

Когда указана неправильно сумма

Дт 20 Кт 70–35000 руб.

Дт 20 Кт 70–5000 руб.

2-я стонированная проводка на разность между проведенной суммой и правильной.

Формы БУ – это совокупность учетных регистров, определяющих связь синтетического и аналитического учета, методику, технику, регистрации хоз. операций, технологию и организацию учетного процесса.

В настоящее время несколько форм БУ:

1. Журнал– Главная

2. Упрощенная форма для малых пред-й

3. Мемориально-ордерная форма

4. Журнально-ордерная форма

5. Автоматизированная форма (компьютерная обработка данных)

Журнал –главная одна из книжно-карточной формы БУ.

Особенности формы: № регистрации синтетического и аналитического учета в целях хронологические и систематические записи объедены в одном учетном регистре «Журнал-главная»

В 1-ых графах указывается номер, дата док-та, сумма оборотов– это часть называется «Журнал хронологической записи документов»

Во 2-ой части, т.е. по след. Графе записаны синтетические счета, на которых делаются записи в систематическом порядке. Данная часть называется «Главная».

Журнал-Главная

№	Дата	Сумма оборота по статьям	Номера и наименование счетов
					26 и т.д

Операции в журнал-главная заносятся с первичных документов или свод. Документов. В начале месяца по каждому счету записывается остатки по синтетическим счетам, затем заносятся хоз. операции, подсчитываются обороты и в конце месяца рассчитываются остатки по счетам.

По аналит. Счетам ведутся оборотные ведомости, а также могут открываться карточки.

Упрощенная форма БУ –для малых предприятий может вестись 2 способами;

1) простой способ ведения БУ

регистрация хоз. операций, распределение сумм по совершаемым операциям, определение с/с продукции, фин. результата деятельности предприятия осуществляется в книге учета хоз. операций форма № К-1.

Для учета расчетов по оплате труда, по налогу на доходы с физ. Лиц, см бюджетом ведется ведомость учета З/пл форма «В-8.

Малые организации могут применять форму

1. отсутствует собствен. Производство

2. незначительное поступление материалов или они сразу используются в отчетном периоде.

3. расчеты с покупателями и поставщиками ведутся по факту совершения операции и отсутствует задолженность на конец месяца.

4. если есть прост. Производство с ежемесячной продажей продукции без наличия незавершенного производства, либо работа по заказам.

5. не осуществляется аванс с поставщиков

6. возможность ведения учета доходов и расходов на основании полученных и уплаченных денежных средств.

2) упрощенная форма БУ с использованием регистров учета имущества малой организации.

Данная форма используется, если на предприятии существует определенный запас материалов, имеются собственные ОС, ведется учет расчета с поставщиками и покупателями или последующей оплатой.

Используются ведомости от В-1 до В-8 для учета имущества, источников образования хоз. средств и одна шахматная ведомость № В9 для обобщения данных всех 8 ведомостей.

Мемориально-ордерная форма получила название от использования в ней документа «Мемориал ордер»

При данной форме на каждую хоз.операцию /группу операций составляется мемориал ордер, который оформляется бух. Проводкой. В нем указывается его номер, содержание хоз.операции, дебет, кредит счетов и сумма.

Дата добавления: 2014-01-20