Учет финансовых результатов. Учет прочих доходов и расходов

Учет прочих доходов и расходов

Лекция

Осущ-ся на счете 91 в разрезе субсчетов:

1) операционные доходы и расходы – 91/1

2) внерализационные доходы и расходы – 91/2

Записи по сч.91/1 осущ-ся на основании первичного док-та на дату свершения хоз.операции с одновременным выявлением фин.рез-та и списыванием его на сч.99.

Записи на сч.91/2 произв-ся в теч.месяца и на отчет-ю дату опр-ся сальдо доходов или расходов, а спис-ся на сч.99.

Дт	Сч.91	Кт
Субсчет 91/1 «Операционные доходы»
Расходы 1) балансовая стоимость имущества Кт01, 04, 10, 57 2) начисления НДС от операционных доходов Кт68/1, 76/2 3) прочие затраты по выбывшему имуществу Кт23 (70, 69), 76/2, 51 4) прибыль Кт99			Доходы 1) выручка от реализации - основных фондов - нематериальных активов - материальных ценностей - от продажи валюты Дт51, 76/1, 10 2) убыток дт99
Субсчет 91/2 «Внереализационные»
Расходы 1) Убытки: - штрафы, пени, неустойки уплаченные начисленные, Кт51 (76/2) (не прин-ся для целей налогообложения) - списание просроченной дебиторской задолженности Кт76/1 (если до 90 дней, то не начисл.налоги) - убытки по заказам Кт20 - от операций с валютой и ценными бумагами Кт51 (курс.разн.), 58 (отесн.) 2) Затраты, не включенные в себ-ть продукции - амортизация по осн-м фондам сданным во временную аренду Кт02 - начисляются НДС от внереализ.доходов Кт68/1, 76/2 - налог на имущ-во, на рекламу и т.д. Кт68 3) Отчисления от прибыли до налогообложения в оценочные резервы - Кт14 резерв от стоимости материальных ценностей (было 80р. цена, стало 500, заем ср.500 + 300 – вывести из под налогообложения, только на 31, 12, 01.01. – не доходы) - Кт59 – резерв от обесценения вложений в ценные бумаги - Кт63 резерв по сомнительным долгам			Доходы 1) Штрафы, пени, неустойки полученные (начисленные) Дт51 (76/1) 2) Доходы от раннее списанных долгов Дт76/1 3) Проценты, полученные от аренды, платы и др. Дт51, 76/1 4) От операций с валютной или ценными опер-ми Дт51 (кур.разница), Дт58 (облигации и т.д.)
Итого на Дт	+	-	Итого по Кт
Списание сальдо внереал-х доходов Кт99 С-до расходов			С-до доходов Списание сальдо расходов Дт99

Осущ-ся на сч.99 «Прибыли и убытки».

По Кт-ту сч.99 отраж-ся прибыли по видам

По Дт-ту сч.99 отраж-ся убытки по видам.

Ежемесячно и нараст.итогом с нач.года опр-ся прибыль балансовая (Пб) (бухгалтерская), полученная за отч.период.

По Дт-ту сч.99 отраж-ся начисление налога на прибыль. Т.О. опрс-ся чистая прибыль (ЧП).

По Дт-му сч.99 отраж-ся начисл-я обязательных платежей за счет чистой прибыли.

По сч.99 отраж-ся чрезвычайные доходы и расходы.

Т.О. опр-ся нераспр-е прибыль (ИП) (непокрытый убыток Нуб) отчетного периода.

Согл.ПБУ 4/99 по сост-ю на 31.12 произв-ся

1-й этап реформация баланса, а предусматриваем списание нераспр-й прибыли отчетного года на сч.84/1 «Нераспред-я прибыль подлежащая расп-ю».

2-й этап реформация баланса по сост-ю на 01.01 нового года произв-ся на сч.84/1 и отраж-ся во вступительном балансе за I квартал нового года.

	Сч.99
С1 = х	или		С2 = х
Убытки по видам Кт90, 91			Прибыли по видам Дт90, 91
Начисления налога по прибыли Кт68/3			С1 – до = Пб
Отчисления за счет чистой прибыли: - штрафы за нарушение сроков расчетов с бюджетом и внебюджетными соц.фондами Кт68, 69 - восст-е НДС перечислению в бюджет на S расходов, отнесенных на затраты по пр-ву сверхнормативов Кт68/1			С1 – до = ЧП
Чрезвычайные
Расходы			Доходы
- балансовая стоимость имущ-ва Кт01, 04, 10, 41, 43…			- S страхового возмещения Дт76/1 (51)
- реформация баланса на 31.12 списание нераспр.прибыли отч.года Кт84/1			С-до = КП отч.года
Если С1–до – непокр.убыток отч.года			Списание непокрытого убытка отч.года за счет свободных ср-в резервного капитала, нерасп.прибыли прошлых лет и добавочного капитала Дт82/1, 2, 84/2, 83
С1-до – Нуб отч.года			Списание непокр.убытка Дт84/1
Второй этап реформации баланса по состоянию на 01.01
Дт	Сч.81/1	Кт
С1-до = -	или		С1-до = -
2) напр-е исп-я прибыли согласно законодат-ву - исчисление дивидендов по акциям Кт75/2, 73 (70), 76/2 - отчисления в резервный капитал на выплату дивидендов по привилегированным акциям Кт82/1			1) зачисления нераспределенной прибыли отчетного года Дт99
3) списание НП отч.года Кт84/2 «нерасп.прибыли в обращении»			С1-до НП отч.года
Текущее исп-е прибыли в нач.года согласно решению учредителей отражается на сч.84/2
Дт	Сч.84/2	Кт
С1 -			С1 -
2) Напр-е исп-й прибыли, согласно решению учредителей: - на финанс-е кап.вложений Кт84/3 «нераспр.прибыли исп-е» - отчисления в резервный капитал на покрытие убытка (фонд риска) Кт82/2 - премирование раб-в, матер.помощь, выплаты компенсационного хар-ра Кт70, 50 - на покрытие недостаточ.потерь при отсут-и виновника Кт94			1) зачисление нераспр.прибыли отч.года Дт84/1   С2-до нерас.прибыль прошлых лет

Дата добавления: 2014-01-20