Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками предприятия

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

· налог на доходы физических лиц

· по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц

· своевременно не возвращенные подотчетные суммы

· за причиненный материальный ущерб

· за товары, купленные в кредит

· по полученным займам

· профвзносы и др.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне ее, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

· начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении)

· выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия

· пособия по временной нетрудоспособности

· материальная помощь, подарки в части превышения 2000 рублей

· дивиденды по акциям предприятия

· материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам

· прочие

Не включаются в совокупный доход:

· пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

· пособие по безработице

· по беременности и родам

· по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет

· на погребение

· выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ

· стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников

· другие.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие вычеты:

· на необлагаемый минимум для разных категорий налогоплательщиков

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО "Маяк" и др.;

2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 рублей;

4) 600 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

· на суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи, садового домика в пределах 1000000 рублей, прочего имущества – до 125000 рублей. Налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого дохода по действующей ставке с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Есть и другие вычеты, с которыми подробно ознакомимся в курсе «Налоговая система РФ».

По доходам, полученным после 01.01.2001 г. налог на доходы физических лиц взимается в следующих размерах 13% от объекта обложения. Суммы налога определяются в полных рублях.

Пример5.2 Расчет налога с работника, имеющего 1 ребенка, приведен ниже

Месяц	Размер месячного дохода	Доход, исчисленный нарастающим итогом	Размер налогооблагаемого дохода	Сумма налога
Январь			5000 – (400+600) = 4000	13% от 4000 = 520
Февраль			12000 – 2*(400+600)= 10000	13% от 10000 = 1300-520 = 780
Март			21000 – 2*400- 3*600 = 18400	13% от 18400 = 2392 - 1300 =1092
Т.д.

Расчет налога (НДФЛ) не по месту основной работы (совместители, подрядники) производится с суммы начисленного дохода, однако вычеты не производятся.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

· Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания налогов

- на 1 ребенка - 25%

- на 2 детей – 33%

- на трех и более детей - 50%

· размер алиментов на родителей по решению суда

· прочие удержания по решению суда.

На суммы удержаний из заработной платы (других доходов) уменьшается задолженность предприятия перед работником, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается задолженность предприятия бюджету (Д 70 К 68), на прочие удержания – кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам (Д 70 К 73,76).

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды

Дата добавления: 2014-01-20