Хозяйственные факты, влияющие на валюту бухгалтерского баланса

Или

То

Хозяйственные факты, не влияющие на валюту бухгалтерского баланса

Поосновному балансовому уравнению актив равен пассиву, а так как

Пассив = Капитал + Обязательства,

Актив = Капитал + Обязательства

Капитал = Актив — Обязательства.

По итоговой учетной стоимости активы и пассивы всегда будут равны друг другу независимо от количества фактов в хозяйственных процессах.
Может меняться стоимость отдельных активов, видов капитала и задолженности, но общее равенство активов и пассивов будет сохраняться всегда, поскольку, как было сказано ранее, двойственный ха рактер хозяйственных средств существует объективно, находя свое отражение и в бухгалтерском балансе.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности, представляющей череду хозяйственных фактов, происходят непрерывные изменения в средствах и источниках их образования, а также обязательствах организации. Это находит отражение в изменении показателей статей баланса.
По степени влияния на валюту баланса вся масса хозяйственных фактов (операций) математически расчленяется на четыре типа (группы).
1 тип хозяйственных фактов. Изменения происходят в составе хозяйственных средств (в активе) организации. Одна статья актива увеличивается, другая статья актива уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение; при этом валюта баланса не изменяется:

А+

А-

Валюта не изменяется

К ним можно отнести все факты использования материальных запасов в процессе производства; выпуска готовой продукции из производства; ее отгрузки; погашения дебиторской задолженности; получения денежных средств с расчетного счета в кассу организации и т.п.

Для примера приведем некоторые хозяйственные факты и определим их влияние на бухгалтерский баланс.

По хозяйственному факту «Получены деньги в кассу от подотчётного лица» статья актива бухгалтерского баланса «Денежные средства увеличится, а другая статья актива «Дебиторская задолженности» уменьшится на ту же сумму.
По хозяйственному факту «Израсходованы материалы в основном производстве на изготовление продукции» статья актива «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» увеличится на стоимость материалов но на ту же сумму уменьшится показатель по статье «Запасы».

Один факт вызывает изменения двух статей баланса в одной и той же сумме. В этом проявляется двойственный характер хозяйственных средств (это же касается остальных типов хозяйственных операций).

2-й тип хозяйственных фактов. Изменения происходят в составе источников хозяйственных средств (в пассиве) организации. Одна статья увеличивается, другая уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств; валюта баланса не изменяется.

П+

П-

Валюта не изменяется

К числу указанных хозяйственных фактов относят: зачисление средств прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в резервный капитал; начисление доходов (дивидендов) акционерам (участникам), собственникам имущества из средств нераспределенной прибыли; удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы и других доходов персонала предприятия и т.п.

Например, хозяйственный факт «Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы и других доходов работников» предопределилуменьшение кредиторской задолженности по оплате труда (сумма заработной платы к выдаче уменьшается на сумму удержанного налога) и увеличение задолженности государственному бюджету.

Похозяйственному факту «Организацией начислены дивиденды по акциям и другие доходы учредителям (участникам) по итогам утверждения отчетности в соответствии с решением собрания акционеров» сумма нераспределенной прибыли отчетного года уменьшится на величинуначисленных доходов (дивидендов), что приведет к уменьшениюпоказателя по одноименной статье пассива баланса с одновременным увеличением величины кредиторской задолженности по статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов».

Та ким образом, хозяйственные факты (Операции) 1 и 2 типов не изменяют валюту (общий итог) баланса: изменения происходят либо внутри актива, либо внутри пассива.

Математически эти изменения можно выразить так:

А+Х-Х=П и А=П+Х-Х,

где Х - стоимость каждого хозяйственного факта.

3 тип хозяйственных факторов. К этому типу операций относятся хозяйственные факторы, которые, увеличивая показатели статей актива и пассива баланса, одновременно увеличивают валюту баланса.

А+

П+

Валюта увеличивается

К таким хозяйственным фактам относятся:начисление амортизации, заработной платы и премий, отчислений на социальное страхование и обеспечения начисление платежей по налогам и сборам; получение материально-производственных запасов (материалов, товаров) от поставщиков.

Пример,

По хозяйственному факту. «Акцептованы счёта-фактуры поставщиков за полученные и принятые на учет материалы» статья актива «3апасы» увеличится на ту же сумму, на которую увеличится статьяпассива «Задолженность поставщикам и подрядчикам. Следовательно, общий итог (валюта) баланса увеличится.

Хозяйственный факт «Зачислен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит банка» увеличит как актив баланса (статья «Денежные средства» так и пассив баланса (5 раздел баланса, статья «Займы и кредиты» на одну и ту же сумму полученного кредита.

4 тип хозяйственных фактов. В результате хозяйственных факторов этого типа изменения в активе и пассиве баланса происходят одновременно в сторону уменьшения суммы его статей. Валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственного факта:

А-

П-

Валюта уменьшается

К этому типу фактов относятся: оплата (погашение) всех видов кредиторской задолженности (бюджету, государственным органам социального страхования и обеспечения, арендодателям, поставщикам и подрядчикам, рабочим и служащим, акционерам, учредителям), зачет ранее полученных авансов, погашение ранее выданных векселей, банковских (и прочих) кредитов и займов и др.

Так, хозяйственный факт «Выдана заработная плата работникам из кассы предприятия» обусловливает уменьшение статьи актива «Денежные средства» и статьи пассива «Задолженность перед персоналом организации» на одну и ту же сумму, что приведет к уменьшению эту же сумму валюты баланса.Аналогично хозяйственный факт «Погашение краткосрочного кредита банка с расчетного счёта уменьшает сумму денежных средств по статье «Денежные средства в активе баланса и обязательства по статье «Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты в у разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства».
Следовательно, валюта баланса уменьшится.

Таким образом, хозяйственные факты (операции) 3 и 4 типов изменяются одновременно и имущество предприятия и источники его формирования (актив и пассива баланса), а также валюту баланса. Математически ‚ эти изменения можно выразить так:

А+Х=П+Х и А-Х=П-Х,

где Х – стоимость хозяйственного факта.

Двойственный характер влияния рассмотренных хозяйственных факторов на бухгалтерский баланс предопределен двойственным отражением одной и той же совокупности хозяйственных средств организации в двух аспектах - активов (Состав и размещение средств) и пассивов (источников образования средств). Все рассмотренные нами группы (типы) хозяйственных операций не нарушают балансового равенства.

Основные принципы балансовой теории двойной записи нашли отражение в трудах известных российских ученых: Г.А. Бахчисарайцева (1875-1926), Р.Я. Вейцмана (1970-1936), Я.В. Гальперина (1894-1952) и др.

Задание 1.

Определите типы и влияние на валюту баланса каждого хозяйственного факта. Баланс предприятия на начало года составил по активам 550 000 руб., пассивам -? Как изменится валюта баланса через месяц, если:

а) со склада в производство отпущено материалов на 5000 руб.;

б) получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка в размере 6000 руб.;

в) оплачены счета поставщиков в сумме 12 000 руб.;

г) возвращены остатки подотчетных сумм в кассу в размере 106 руб.;

д) выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 120 000 руб.;

е) принята на склад из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости 54 600 руб.

Задание 2.

Отразите тип изменений бухгалтерского баланса АО «Наш дом» под влиянием хозяйственных фактов. Решение задачи оформите в таблице следующей формы:

Тип изменений в бухгалтерском балансе

№ п./п.	СодержаниеХозяйственнойоперации	Изменения в бухгалтерском балансе	Тип изменения	Сумма, руб.
Актив	Пассив
увеличение статьи	уменьшение статьи	увеличение статьи	уменьшение статьи

Для выполнения задания используйте данные по хозяйственным фактам за январь 2009 г.

№ п/п.	Содержание хозяйственных фактов	Сумма, руб.
3 4	Поступили материалы от поставщиков Возвращены из производства на склад неиспользованные комплектующие изделия Зачислены на расчётный счет авансы покупателей Зачислены на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка Отпущены со склада материалы на производственные нужды Начислена заработная плата рабочим механического и сборочного цехов основного производства Акцептованы (приняты к оплате) счета «Нижновэнерго» за энергию на технологические нужды Удержаны из заработной платы суммы возмещения ущерба, признанные работником Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Удержаны из заработной платы за январь взносы на личное и имущественное страхование Отчислено в резервный капитал за счет прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении предприятия Перечислены с расчётного счета денежные средства в погашение задолженности бюджету по налогам на: доходы физических лиц из заработной платы добавленную стоимость прибыль предприятии Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности фонду страхования Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за материалы Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и сумм на командировочные расходы Выдано из кассы СМ. Любинупод отчет на командировочные расходы Выдана из кассы заработная плата работникам организации Внесена кассы на расчетный счет неполученная заработная плата Итого:	9 800 10 200 37 900 80 000 3 000   123 210   1 790     18 480     6 750   18 480 14 800 15 412 1 132   9 800   104 998 80 398 22 200 562 882

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте определение бухгалтерского баланса

2. Какое место в бухгалтерской отчетности занимает баланс?

3. Сколько частей содержит баланс?

4. Назовите название части, в которой учитываются хозяйственные средства

5. Сколько типов хозяйственных операций?

6. Какие типы не влияют на валюту баланса?

7. Какие типы влияют на валюту баланса?

8. Определите тип хозяйственной операции: поступили денежные средства от покупателя в кассу предприятия

9. Определите тип хозяйственной операции: начислена заработная плата работникам предприятия

10. Определите тип хозяйственной операции: поступили на склад материалы от поставщика

11. Определите тип хозяйственной операции: поступили денежные средства от подотчетного лица в кассу предприятия

12. Определите тип хозяйственной операции: выплачена заработная плата работникам предприятия

13. Определите тип хозяйственной операции: начислен налог на доходы физических лиц (от суммы заработной платы работников предприятия)

14. Назовите количество и название разделов бухгалтерского баланса

15. Назовите типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Приведите примеры хозяйственных фактов по каждому их виду (типу).

Раздел 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Тема 3.1. Счета бухгалтерского учета (4 часа)

Вопросы:

1. Определение бухгалтерских счетов

2. Строение бухгалтерских счетов

Дата добавления: 2014-01-20