Понятие, принципы, цели, функции, задачи и виды экономического анализа и его роль в управлении

Тема 1. Теоретические основы экономического анализа

Модуль 2. Экономический анализ.

Разные профили

Модуль 2 экономический анализ

Бухгалтерский учет и анализ

Лекционный теоретический материал

Наименование направления подготовки

080100. 00 Экономика

Наименование профиля

Автор Н.А. Надольская, доцент, к.э.н

Екатеринбург

Термин «анализ» происходит от греческого слова analysis «разложение, разделение».

Экономический анализ представляет собой способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучении их в связях и зависимостях. Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только какие статьи затрат в нее включены, но и от каких факторов зависит величина каждого вида расходов.

Под предметом экономического анализа понимают:

• хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации;

Экономический анализ, как и любая наука, имеет принципы, или требования, которым она должна соответствовать.

К основным принципам в экономическом анализе относятся:

• комплексность – всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью его объективной оценки;

• системность − изучение экономических явлений, внешних и внутренних факторов бизнес среды во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано;

• объективность – критическое изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов;

• действенность – пригодность результатов анализа для использования в практических целях, активно воздействовать на процесс производства и его результаты, своевременно выявлять недостатки и информировать об этом руководство предприятия и др.

Цель экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций заключается в поиске и измерении резервов повышения эффективности производства, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости.

Реализация цели экономического анализа раскрывается через перечень аналитических функций и решаемых задач.

Функции экономического анализа

1. Оценочная функция – состоит в определении соответствия состояния экономики предприятия ее поставленным целям.

2. Диагностическая – состоит в исследовании причин, отклонений от целей и прогнозировании развития ситуации.

3. Поисковая – состоит в выявлении потенциальных возможностей достижении поставленных целей.

Исходя из целей и основных функций анализа формируются задачи экономического анализа:

• научное обоснование перспективных планов и прогнозов;

• оценка результатов деятельности организации по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся ресурсов и потенциала организации, выбор оптимального управленческого решения;

• прогнозирование показателей на перспективу и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов;

Классификация видов экономического анализа

Виды экономического анализа классифицируют по признакам:

• по содержанию и полноте изучаемых объектов (комплексный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов). При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом – только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес;

• по методам, изучения объектов (сравнительный, факторный, маржинальный, экономико-математический, стохастический, функционально-стоимостной, диагностический анализ (экспресс-анализ)).

■ Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей – результатов хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, прошлых лет и данными конкурентов.

■ Факторный анализ направлен на выявление количественной величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

■ Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

■ Диагностический анализ представляет собой способ установления тенденций изменений экономических процессов на основе характерных для них типичных признаков.

Например, если Т_Р^ВП ˃ Т_Р^ТП, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства,

где Т_Р^ВП − темпы роста валовой продукции;

Т_Р^ТП − темпы роста товарной продукции,

если Т_Р^ВП ˃ Т_Р^ПТ, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращение численности работников;

где Т_Р^ПТ − темпы роста производительности труда.

■ Перспективный (предварительный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и прогнозируемых показателей, а также для контроля за выполнением плана и предупреждения нежелательных результатов. Перспективный анализ широко используется при разработке бизнес-планов и обосновании инвестиционных проектов.

■ Ретроспективный (последующий, исторический) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Ретроспективный анализ подразделяется на оперативный и текущий. Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, декаду, сутки и т. д.).

■ Текущий анализ проводится по отчетным периодам хозяйствования в основном на базе периодической, годовой бухгалтерской отчетности, рекомендуется для проведения комплексного выявления и измерения причинно-следственных взаимосвязей в использовании ресурсов предприятия;

• по объектам управления (технико-экономический анализ, финансово-экономический, аудиторский, социально-экономический, экономико-экологический и маркетинговый анализ).

■ Технико-экономическим анализом занимаются технические службы предприятия. Его содержанием является изучение взаимодействия технических, технологических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности.

■ В финансово-экономическом анализе анализируют финансовые результаты деятельности предприятия, эффективности использования заемного и собственного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, платежеспособности.

■ Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга.

■ Экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

■ Экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

■ Маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынка сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска и т. п.

■ Управленческий анализ более подробный и затрагивает все сферы деятельности предприятия, данные первичного и оперативного учета. В то же время информация, подвергаемая управленческому анализу, представляет коммерческую тайну, и результаты анализа используются только для внутрихозяйственного управления.

■ Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении текущего и будущего финансового состояния хозяйствую­щего, субъекта в целях оценки его финансовой устойчивости и эф­фективности принимаемых решений и проводится на основании данных бухгалтерской отчетности.

Дата добавления: 2014-01-20