По уровням бюджетов отчисления налога

Лекция 3

Задачи

Назовите способы взимания налогов

Контрольные вопросы

Практическая часть

1. Дайте определение понятия «налоги»

2. В чем заключается отличие налогов, сборов и пошлин?

4. В чем заключаются функции налоговых платежей?

5. Что является объектом налогообложения?

Задача 1.

Классификация налогов

Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам:

- по способу взимания налогов;

- по субъекту налогообложения (налогоплательщику);

- по объекту налогообложения;

- по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

- по целевой направленности введения налогов.

3.1. По доходно-расходному критерию: прямые и косвенные налоги

Прямые налоги - подоходно-имущественные. Они взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ. Подоходный налог уплачивается при получении дохода, доход на имущество уплачивают собственники определенных видов имущества (сбережений).

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, налог на имущество). Прямые налоги пропорциональны платежеспособности. Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход или владеет имуществом, то есть конкретное юридическое или физическое лицо.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги - взимаются в процессе расходования материальных благ. Они вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Они оплачиваются потребителем товаров и включены в их стоимость.

Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве РФ вся совокупность налогов подразделяется га три группы:

1. Федеральные;

2. Налоги республик, краев, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга;

3. Местные

К федеральным налогам относятся следующие налоги и сборы:

· налог на прибыль предприятий;

· налог на операции с ценными бумагами;

· акцизы на отдельные группы и виды товаров;

· налог на добавленную стоимость;

· таможенная пошлина;

· отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

· платежи за пользование природными ресурсами;

· государственная пошлина;

· налог на реализацию горюче-смазочных материалов (СГМ);

· налог на пользователей автомобильных дорог;

· налог с владельцев автотранспортных средств;

· подоходный налог с физических лиц;

· сбор за использование наименований «Россия», «Российская федерация»

и основанных на них слов и словосочетаний

· налог на приобретение автотранспортных средств;

· налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

Налоги субъектов федерации включают:

· налог на имущество предприятий;

· лесной налог;

· плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

· сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным налогам относятся следующие обязательные налоги:

· налог на имущество физических лиц;

· земельный налог;

· регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

Остальные налоги и сборы могут вводиться повсеместно решениями органов местного самоуправления:

· налог на рекламу;

· налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

· курортный сбор;

· лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

· лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

· сбор за право использования местной символики;

· сбор за право торговли;

· целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройство и другие цели;

· налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

· сбор со сделок, совершаемых на биржах;

· налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Кроме налогов, направляемых в бюджет, существуют страховые взносы и платежи, направляемые во внебюджетные фонды. К ним относятся:

- пенсионный фонд

- фонд обязательного медицинского страхования

- фонд социального страхования

3.3. В зависимости от субъекта налогообложения все налоги целесообразно разделить на три группы:

1) Налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

2) Налоги, уплачиваемые физическими лицами.

3) Налоги, уплачиваемые всеми группами налогоплательщиков

3.4. По различным другим признакам:

1. Раскладочные и количественные налоги

Раскладочные (репартиционные) используются редко, в основном в местном налогообложении. Например: местный целевой сбор на содержание милиции, на благоустройство территории (т.е. весь размер налога раскладывается на всех граждан).

Количественные (долевые, квотативные) налоги не из потребности покрытия расхода, а из возможности уплатить налог.

2. Закрепленные и регулирующие налоги

Закрепленными называются налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного бюджета. Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета РФ.

Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. Сюда относятся акцизы, налоги на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия. Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год.

3. Государственные и местные налоги

Государственные и местные налоги устанавливаются органами власти разных уровней. Установление и введение в действие государственных налогов осуществляется решением высшего представительного органа государства (это не означает, что эти налоги обязательно поступают в федеральный бюджет). Местные налоги могут устанавливаться как высшим представительным органом, так и соответствующим местным органом власти, но вводиться только решением, принятым на высшем уровне. Эти налоги всегда поступают в местный бюджет.

4. Общие и целевые налоги

Как правило, налог не имеет целью покрыть какой-нибудь конкретный расход. С этой точки зрения налоги носят общий характер.

Но действительность часто заставляет переводить какой-то вид налогов в разряд целевых. Так, например, налог с владельцев автотранспорта г. Москвы в 1994 году целевым образом собирался на реконструкцию МКАД и т.д.

5. Регулярные и разовые налоги

Регулярные налоги взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени владения имуществом либо занятия каким-либо предпринимательством, приносящим доход. Например, подоходный налог с физических лиц, земельный налог взимается ежегодно.

Разовые налоги связаны с какими-либо событиями, не образующими системы (например, таможенная пошлина, налог на наследство).

Следует отметить, что деление налогов по уровневому критерию не имеет логического смысла и носит статусный характер. Учетно-экономическая целесообразность диктует иную группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:

· налоги, относимые на издержки производства и обращения;

· налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);

· налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);

· налоги на прибыль предприятия и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Дата добавления: 2014-01-20