Общий (традиционный) режим налогообложения

Налогообложение малого предпринимательства в РФ

Лекция 6

Контрольные вопросы

Практическая часть

1. Какие составные элементы входят в налоговую систему РФ?

2. Какими правами обладают государственные налоговые органы?

3. Какой статус имеют налоговые органы?

Для российских предприятий и организаций, относящихся к категории малых предприятий, возможно налогообложение по трем моделям.

Общий режим налогообложения предусматривает исчисление и уплату всех существующих на территории РФ налогов.

6.1.1. Налог на прибыль действует на основании Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.91 г., с изменениями и дополнениями, а с 01.01.02 г. – на основании главы 25 части 2 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученный доход, уменьшаемый на величину произведенных расходов.

Расчет налога на прибыль осуществляется по формуле:

Налог на прибыль = налогооблагаемая прибыль*24%

6.1.2. Налог на добавленную стоимость действует на основании главы 21 части 2 НК РФ, введенной в действие статьей 2 Федерального закона от 05.08.00 г. «О введение в действие части второй Налогового Кодекса РФ».

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. Расчет налога на добавленную стоимость производится по формуле:

НДС = налогооблагаемая база * ставка 20 или 10% - налоговые вычеты

6.1.3. Единый социальный налог вводится в действие главой 24 части 2 НК РФ. ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды: в пенсионный фонд – 28%, в фонд социального страхования – 4%, в фонд обязательного медицинского страхования – 3,6% (до 100000 руб.).

Налогоплательщиками налога признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам; организации; индивидуальные предприниматели; крестьянские хозяйства; физические лица.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Налог рассчитывается по формуле:

ЕСН = фонд оплаты труда * 35,6%

6.1.4. Налог на имущество предприятий действует на основании Закона РФ «О налоге на имущество предприятия» с изменениями и дополнениями.

Плательщиками налога являются юридические лица.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты (учитываются по остаточной стоимости), находящиеся на балансе плательщика

Налог на имущество = среднегодовая стоимость имущества * 2%

6.1.5. Налог на пользователей автомобильных дорог введен в действие Законом РФ от 18.10.91 г. «О дорожных фондах РФ».

Налог уплачивается юридическими лицами.

Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции, и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (за вычетом акцизов, НДС и налога с продаж).

Налог на пользователей автомобильных дорог =

налогооблагаемая база * 1%

6.1.6. Налог на рекламу действует на основании положения «О налоге на рекламу на территории Ступинского района» от 24.06.99 г., с изменениями и дополнениями.

Плательщиками налога являются рекламодатели, юридическое или физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. Не облагается налогом реклама, не преследующая коммерческие цели и реклама благотворительных мероприятий.

Налоговым периодом по налогу признается календарный месяц. Ставка налога – 5% к стоимости услуги, оказанной предприятию или физическому лицу по рекламированию его продукции.

Налог на рекламу = стоимость рекламы * 5%

6.1.8. Целевой сбор на благоустройство территории действует на основании положения «О целевом сборе на благоустройство территории» от 28.10.99 г. с изменениями и дополнениями.

Плательщиками целевого сбора являются осуществляющие коммерческую деятельность юридические лица, включая иностранные, а также физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями. Не являются плательщиками сбора бюджетные организации и некоммерческие организации, не занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Ставка сбора в год для юридических лиц устанавливается в размере 3% от годового фонда заработной платы, а для индивидуальных предпринимателей – 3% от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда.

Сбор на благоустройство территории = среднесписочная численность работающих* установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда*3%

Дата добавления: 2014-01-20