Определение налогоплательщика налога

Понятие и сущность налога на доходы физических лиц

Налог на доход физических лиц

Это один из основных налогов, формирующих российскую налоговую систему. Этот налог является центральным среди налогов с населения. По доле в бюджете (10,0 %) он уступает налогу на прибыль предприятий (45 %) и налогу на добавленную стоимость (33 %).

Подоходный налог - государственный налог, взимаемый на всей территории по единым ставкам. Ставки налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты устанавливаются Федеральным законом «О федеральном бюджете на … г.». Суммы подоходных налогов в большем объеме зачисляются в местный бюджет тех территорий, где они собраны (в 1999 г. Федеральный закон установил 17 % в федеральный бюджет, в 2000 г. в федеральный бюджет было перечислено 16%, а в региональные бюджеты – 84%).

Существенным изменением в системе налогообложения подоходным налогом является дифференциация налоговых ставок по типам полученных доходов, а не по их объему. Различают два относительно независимых блока налогообложения доходов физических лиц.

Первый блок включает все элементы, связанные с налогообложением доходов по основной налоговой ставке 13%.

Второй – элементы, которые связаны с налогообложением доходов по иным ставкам (30 и 35%).

Разница между этими блоками заключается не только в уровне ставки, но и в возможности использовать предоставленные законом вычеты, которые применяются только в рамках первого блока.

Для исчисления налога на доходы физических лиц необходимо определить статус налогоплательщика, является он резидентом или нерезидентом.

Налогоплательщиками являются:

- физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ;

- физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы из источников, расположенных в России.

Налоговые резиденты несут полную налоговую ответственность, то есть должны платить налог на доходы со всех полученных ими доходов, как с территории России, так и из-за рубежа. Налогоплательщики, которые не являются налоговыми резидентами России, несут ограниченную налоговую обязанность и должны уплачивать налог только с доходов, полученных на территории РФ.

Субъектами подоходного налога в РФ являются лица, как граждане РФ, так и иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Возраст физического лица не влияет на его статус налогоплательщика. Налог на доход несовершеннолетних (недееспособных) лиц выплачивают их родители (опекуны).

Помимо физических лиц субъектами подоходного налога являются иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев (физических лиц).

Идея подоходного налога – обеспечение равной напряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика.

Дата добавления: 2014-01-20