Лекция 12. 1.Каким законодательным актом регулируется налог на доходы физических лиц?

Задачи

Контрольные вопросы

Практическая часть

1. Каким законодательным актом регулируется налог на доходы физических лиц?

2. Какие налоговые ставки установлены по налогу на доходы физических лиц?

3. Какие виды стандартных вычетов установлены законодательством;

4. Что такое имущественные вычеты?

5. В чем различия при налогообложении по основной ставке налога на доходы физических лиц и по иным налоговым ставкам?

Задача 1. Физическое лицо получило ссуду от предприятия, на котором оно работает, в 60 тыс. руб. на год под 5% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в размере 28% и не менялась в течение всего срока действия ссуды. Определите, какую материальную выгоду получает гражданин от пользования ссудой под относительно пониженный процент.

Решение: по истечении года процент, который выплачивает гражданин вместе с возвратом ссуды, составил 60*0,05= 3 тыс. руб. Процент, рассчитанный из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ 60*3/4*0,28=12,6 тыс. руб.; материальная выгода составит 12,6-3=9,6 тыс. руб.

Задача 2. Банк открыл физическому лицу вклад в долларах США под 12% годовых. Сумма вклада составляет 500 долл. Процент начисляется в конце срока. Определите сумму налога, которую должен будет уплатить гражданин.

Решение: проценты, начисленные в конце срока, составили сумму 500*0,12=60 долл.; сумма процентов, которая не подлежит налогообложению, определяется из ставки 9% годовых, то есть 500*0,09=45 долл.; сумма превышения фактически начисленных сумм над расчетными, составит 60-45=15 долл. Налог начисляется по ставке 35% и составит 15*0,35=5,25 долл.

Задача 3. Сотрудник предприятия имел в течение первого полугодия следующие доходы по месяцам (табл.). Проанализируйте применение стандартного вычета.

Доход, тыс. руб.	3,0	3,5	5,0	5,2	5,1	4,2
Сумма дохода нарастающим итогом, тыс. руб.	3,0	6,5	11,5	16,2	21,2	25,4
Стандартный вычет, руб.					-	-

Задача 4. Проанализируйте применение одновременных нескольких стандартных вычетов:

Стандартные вычеты, тыс. руб.
По 1 категории		3,0	3,0	3,0	3,0	3,0
По 3 категории		0,4	0,4	0,4	-	-
На ребенка	0,3	0,3	0,3	0,3	-	-
Итого	3,7	3,7	3,7	3,7	3,0	3,0

Решение: с мая месяца, когда его доход превысил 20 тыс. руб. стандартные вычеты по 3 и 4 категории не применяются, а остается лишь один стандартный вычет – по 1 категории.

Задача 5. Гражданин А получил в налоговом периоде доходы в сумме 170 тыс. руб. и перечислил 5 тыс. руб. детскому саду (на текущий ремонт) и 40 тыс. руб. – на содержание спортивной команды. Определите сумму вычета на благотворительные цели.

Решение: вся сумма произведенных расходов благотворительного характера составит 40+5=45 тыс. руб. Максимально возможный вычет благотворительных расходов составит 170*0,25=42,5 тыс. руб. В соответствии с установленной предельной величиной гражданин А может вычесть из доходов для целей налогообложения только 42,5 тыс. руб.

Задача 6. Гражданин Б в 2001 г. продал ценные бумаги, которыми владел 4 года, за 310 тыс. руб. А приобретены они были в 1997 году за 195 тыс. руб. Определите сумму имущественного вычета.

Решение: согласно налоговому кодексу РФ возможны 2 варианта: максимально допустимый имущественный вычет 125 тыс. руб. или фактические расходы на приобретение 195 тыс. руб.

Задача 7. Гражданин В продал приватизированную квартиру за 980 тыс. руб. Определите сумму имущественного вычета, если при приобретении квартиры гражданин В не понес никаких расходов.

Решение: доходы налогоплательщика облагаться налогом не будут, так как максимальная сумма имущественного вычета 1 млн. руб. превышает фактические доходы от продажи квартиры 980 тыс. руб.

Задача 8. Гражданин А купил квартиру у гражданина Б за 980 тыс. руб. в 2001 г. Доход гражданина Б в этом году составил 270 тыс. руб. Проведите процесс налогообложения гражданина Б.

Решение: сумма имущественного вычета у гр. Б составит 600 тыс. руб. (верхний предел). В 2001 г. гр. Б не будет платить налог на доходы физических лиц, так как его доходы меньше суммы имущественного вычета, которая может быть произведена по данному основанию. На будущий налоговый период будет перенесена сумма 600-270=330 тыс. руб. Если доходы гр. Б не увеличатся, то в 2002 г. он также не будет платить налог на доход, а остаток неиспользованного вычета 330-270=60 тыс. руб. будет опять перенесен на следующий налоговый период.

Задача 9. Гражданин Д получал в первом полугодии 2001 г. ежемесячно заработную плату 3500 руб. Кроме того, в марте им была получена премия 5000 руб., а в феврале ценный подарок стоимостью 4500 руб. Гр. Д получает стандартный налоговый вычет 400 руб. и имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Определите порядок налогообложения гр. Д по следующим данным:

Доход в месяц, тыс. руб.	3,5	6,0	8,5	3,5	3,5	3,5
Доход нарастающим итогом	3,5	9,5	18,0	21,5	25,0	28,5
Стандартные вычеты	1,0	1,0	1,0	-	-	-
Облагаемый доход нарастаю-щим итогом	2,5	7,5	15,0	18,5	22,0	25,5
Налог, исчисленный нараста-ющим итогом	0,325	0,975	1,95	2,405	2,86	3,315
Налог, подлежащий уплате в бюджет	0,325	0,65	0,975

Решение: кроме заработной платы в его облагаемый доход включается также стоимость подарка, полученного в феврале, сумма, подлежащая включению в доход, равна 4500-2000 (допустимый минимум, необлагаемый налогом) = 2500 руб. Стандартный вычет определяется 400+2*300 = 1,0 тыс. руб.

Задача 10. Определите сумму налога на валютный вклад гражданина А, открытый им в банке на сумму 500 долл. США под 12% годовых.

Решение: 45 долл. (500*0,09) не подлежат налогообложению, а 15 долл. Облагаются налогом по ставке 35%. Тогда сумма налога составит 15*31,1*0,35 = 163,275 руб. (31,1 – курс долл.).

Задача 11. ОАО «Чайка» выплачивает по итогам финансового года дивиденды акционерам. Величина прибыли ОАО, с которой был уплачен налог на прибыль, 250 млн. руб. Сумма уплаченного налога на прибыль по ставке 24% составила 60 млн. руб. Прибыль, подлежащая распределению между акционерами, 75 млн. руб. Акционер А владеет таки пакетом акций, который обеспечивает ему сумму дивидендов в размере 75 тыс. руб. Определите величину налога, подлежащего уплате гр. А в бюджет.

Решение: налог на доход физических лиц с суммы выплаченных дивидендов должен составить 75*0,3=22,5 тыс. руб. Доля уплаченного обществом налога на прибыль, приходящаяся на данного акционера А равна 75 тыс. руб./60 млн. руб.=0,00125, то есть на долю акционера приходится 0,00125*60000000=75 тыс. руб. Эта сумма может быть принята к зачету при определении налога на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 22,5 – 75 = -52,5 тыс. руб. < 0. Таким образом, гр. А не должен платить в бюджет налог с дохода физического лица.

Задача 12. По итогам финансового года ОАО «Вымпел» выплачивает дивиденды акционерам. Величина прибыли, с которой был уплачен налог на прибыль, составила 250 млн. руб., а сумма налога 55 млн. руб (дополнительные льготы). Прибыль, подлежащая распределению между акционерами, составила 195 млн. руб. Акционер А имеет пакет акций, дающий ему сумму дивидендов 40 тыс. руб. определите величину налога на доходы физических лиц, которую гр. А должен уплатить в бюджет.

Решение: налог на доход гр. А составит 40*0,3=12 тыс. руб.; доля уплаченного обществом налога на прибыль, приходящаяся на гр.А равна 40 тыс. руб./195 млн. руб.=0,0002 или 55*0,0002=11 тыс. руб. Таким образом, при выплате дивидендов гр.А с него должна быть удержана и внесена в бюджет сумма 1 тыс. руб. (12-11=1 тыс. руб.).

Задача 13. Гражданин А имел доходы из двух источников. По основному месту работы его доходы составили 54 тыс. руб. и был удержан налог в сумме 6630 руб. В апреле сумма его доходов превысила 20 тыс. руб. По второму источнику доходы составили 25 тыс. руб. и был удержан налог в размере 3250 руб. За налоговый период гр.А заплатил за обучение одного из своих детей 18 тыс. руб. Определите сумму налога на доход физического лица, подлежащего уплате в бюджет.

Решение: общая сумма доходов гр. А составила 54+25=79 тыс. руб.; установленные законом вычеты: стандартный и на детей 3 тыс. руб. за три месяца, социальный (на образование) 18 тыс. руб. Облагаемая база с учетом этих двух категорий вычетов 79-21=58 тыс. руб. Налог равен 58*0,13-7540 руб. Гр. А заплатил уже налоги 6630+3250=9880 руб., то есть он переплатил 9880-7540=2340 руб. На основании представленной декларации гр. А должны вернуть 2340 руб.

Задача 14. Гражданин А имел доходы из двух источников. По основному месту работы его доходы составили 54 тыс. руб. и был удержан налог в сумме 6630 руб. В апреле сумма его доходов превысила 20 тыс. руб. По второму источнику доходы составили 25 тыс. руб. и был удержан налог в размере 3250 руб. За налоговый период гр. А заплатил за лечение одного из своих родителей 1200 руб. Определите сумму налога на доход физического лица, подлежащего уплате в бюджет.

Решение: доходы гр. А составили 79 тыс. руб.; вычеты стандартный и на детей – всего 3 тыс. руб., социальный – 1,2 тыс. руб. Облагаемая база с учетом вычетов 79-4,2=74,8 тыс. руб. Сумма налога, которая должна быть уплачена с этого дохода 9724 руб., фактически удержанная сумма составила 9880 руб., то есть гр. А переплатил 156 руб. Сумма возврата незначительна и гр. А скорее всего предпочтет не подавать декларацию.

Дата добавления: 2014-01-20