Учетные работы, связанные с составлением годового отчета

Требования, предъявляемые к отчетности

Бухгалтерская отчетность должна отвечать определенным требованиям к оформлению, основными из которых являются следующие:

- бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы;

- показатели отчетности должны основываться на данных синтетического и аналитического учета;

- предприятие должно придерживаться принятых содержания и форм отчетности;

- по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному;

- числовые показатели об отдельных активах, обязательствах, собственном капитале и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, если без знания о них пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансового результата ее деятельности;

- в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков (доходов и расходов), кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухгалтерского учета страны;

- для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;

- каждая составляющая бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей; отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность; фирменное наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму, ее юридический адрес; валюта бухгалтерской отчетности; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности; подписи лиц, ответственных за составление отчетности.

Перед составлением бухгалтерского баланса производится ряд подготовительных работ:

- проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. Следует проверить произведено ли в отчетном периоде начисление предусмотренных премий, вознаграждений, поощрений и прочих выплат из фонда заработной платы, произведены ли отчисления в предусмотренные учетной политикой фонды организации; списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации вследствие износа объекты основных средств, нематериальных активов, испорченные материалы; полностью ли начислена амортизация;

- статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которая проводится на основании приказа руководителя;

- по постановлениям правительства переоцениваются основные средства и другие активы, что отражается в учете;

- проводится сверка расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками;

- вносятся изменения по результатам проверок налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций;

- переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости данные разработочных таблиц, накопительных ведомостей;

- по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности закрывается счет 99 "Прибыли и убытки". При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту (дебету) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

- подсчитываются обороты и конечное сальдо по журналам-ордерам и производится взаимная сверка данных журналов-ордеров и ведомостей;

- переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;

- определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется сальдовая ведомость;

- сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

Дата добавления: 2014-01-20