Служебные командировки. Вопрос 3. Учет подотчетных сумм

Вопрос 3. Учет подотчетных сумм.

Слайд 17

Слад 16

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62 (Дт 50,51,52, 55 Кт 62).

По кредиту счета 62 и по дебету счетов учета денежных средств обособленно отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги).

Не востребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" или 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных:

• по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

· векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Типовые операции:

Дт	Кт	Операция
10.41		Поступление товаров, материалов
		НДС по поступившим товарам, материалам
20,25,26,44		Оказание услуг, выполнение работ подрядчиками
		НДС по оказанию услуг, выполнению работ подрядчиками
		Отгрузка товаров, работ, услуг
	20, 41,43	Себестоимость товаров, работ, услуг
		НДС с реализации товаров, работ, услуг
		Прибыль от реализации товаров, работ, услуг

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

На основании п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 22.09.1993 N 40, выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки внутри страны в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации; не более 2500 руб. – за пределами РФ.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Организации в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации могут производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм, относя их на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Дата добавления: 2014-01-20