Отчет о движении денежных средств. Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, т .е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств

┌────────────────────────────────────┬───────────┬───────────────┐

│ Показатель │За отчетный│За аналогичный │

├──────────────────────────────┬─────┤ год │период предыду-│

│ наименование │ код │ │щего года │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│ Остаток денежных средств на│ │ │ │

│начало отчетного года │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│ Движение денежных средств │ │ │ │

│ по текущей деятельности │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Средства, полученные от│ │ │ │

│покупателей, заказчиков │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Прочие доходы │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Денежные средства,│ │ │ │

│направленные: │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│на оплату приобретенных│ │ │ │

│товаров, работ, услуг,│ │ │ │

│сырья и иных оборотных│ │ │ │

│активов │ │ () │ () │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│на оплату труда │ │ () │ () │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│на выплату дивидендов,│ │ │ │

│процентов │ │ () │ () │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│на расчеты по налогам и сборам│ │ () │ () │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│на прочие расходы │ │ () │ () │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Чистые денежные средства от│ │ │ │

│текущей деятельности │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│ Движение денежных средств │ │ │ │

│по инвестиционной деятельности │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Выручка от продажи объектов│ │ │ │

│основных средств и иных│ │ │ │

│внеоборотных активов │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Выручка от продажи ценных│ │ │ │

│бумаг и иных финансовых│ │ │ │

│вложений │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Полученные дивиденды │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Полученные проценты │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Поступления от погашения│ │ │ │

│займов, предоставленных другим│ │ │ │

│организациям │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Приобретение объектов основных│ │ │ │

│средств

│──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Приобретение ценных бумаг и│ │ │ │

│иных финансовых вложений │ │ () │ () │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Займы, предоставленные другим│ │ │ │

│организациям │ │ () │ () │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│ Чистые денежные средства от│ │ │ │

│инвестиционной деятельности │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│ Движение денежных средств │ │ │ │

│ по финансовой деятельности │ │ │ │

│Поступления от эмиссии акций│ │ │ │

│или иных долевых бумаг │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Поступления от займов и│ │ │ │

│кредитов, │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Погашение займов и кредитов│ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Погашение обязательств по│ │ │ │

│финансовой аренде │ │ () │ () │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Чистые денежные средства от│ │ │ │

│финансовой деятельности │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│Чистое увеличение (уменьшение)│ │ │ │

│денежных средств │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

│ Остаток денежных средств │ │ │ │

│ на конец отчетного периода │ │ │ │

├──────────────────────────────┼─────┼───────────┼───────────────┤

Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5) состоит из следующих разделов:

1. нематериальные активы

2.основные средства

3. доходные вложения в материальные ценности

4. расходы на научно-исследовательские,

5. опытно-конструкторские и технологические работы

6. расходы на освоение природных ресурсов

7. Финансовые вложения

8. Дебиторская и кредиторская задолженность

9. Расходы по обычным видам деятельности

10. Обеспечения

11.

12. Государственная помощь

При раскрытии организацией информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

Вопрос 1. Бухгалтерский учёт как информационная система, его правовое и методическое обеспечение

Информация и её значение в управлении

Управление организацией - это направленное воздействие администрации хозяйствующего субъекта на хозяйственные процессы в целях увеличения прибыли за счёт: 1. повышения эффективности производства, 2. улучшения качества продукции, 3.освоения рынков сбыта и 4. обеспечения на этой основе экономического и социального развития коллектива организации. Собственно управление сводится к постановке конкретных задач, принятию оптимальных решений и организации контроля, оперативного регулирования и оценки полученных результатов.

Основой разработки и реализации управленческих решений является соответствующая информация о состоянии управляемого объекта и его окружения, выполнении управляющих команд и выходных обобщающих результатах. Например,для постановки конкретных задач по управлению производством необходимы значения внешних условий, в которых действует хозяйствующий субъект, значительный объём плановой, технологической, статистической информации, данных бухгалтерского и оперативного учёта.

Контроль и оперативное регулирование осуществляются в основном по данным бухгалтерского учёта. Для оценки результатов управленческих решений используются, как правило, данные планирования (прогнозирования) и бухгалтерского учёта.

Информационная система для целей управления с остоит из взаимосвязанных подсистем (конструкторской, технологической, экономической информации). Среди перечисленных подсистема экономической информации занимает наибольший удельный вес по объёму и значимости в принятии управленческих решений.

Экономическая информация подразделяется на следующие виды – плановая, нормативная (нормы, нормативы, тарифные ставки, ценники), учётная (данные бухгалтерского учёта), прочая информация (условия рынка сбыта продукции, сегментарная информация, материалы аудиторских проверок и/или ревизий, объяснительных и докладных записок, деловая переписка и другими организациями и т.п.). В общей совокупности экономической информации около 2/3 её объёма составляют данные бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учёт – составная часть управленческой и информационной системы организации

Юридически ни одна организация независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности не может функционировать без ведения бухгалтерского учёта, поскольку только данные учёта обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации.

Учётная информация служит основой для принятия управленческих и экономических и финансовых решений. При этом она обеспечивает выполнение таких важнейших функций управления, как планирование, контроль, анализ и регулирование.

Планирование (задание) – процесс, включающий постановку цели, изыскание путей её достижения и выбор оптимальных вариантов решения. П ланирование на текущий период и на перспективу невозможно без информации о предстоящих материальных затратах, о предполагаемой прибыли.

Контроль – процесс, позволяющий определить фактическое выполнение заданий, для чего фактические затраты, расходы, доходы и финансовые результаты и другие показатели сопоставляются с плановыми. Контроль за состоянием и движением имущества организации, исполнением обязательств и хозяйственными операциями осуществляется с целью предотвращения негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявления внутренних резервов.

Контрольная функция бухгалтерского учёта предполагает обеспечение сохранности имущества организации за счёт использования развёрнутого (рабочего) Плана счетов бухгалтерского учёта, который охватывает все аспекты движения и хранения материальных ценностей, денежных средств, других ресурсов и операций.

Анализ – процесс последовательного изучения принятых решений для их оценки, выявления причин отклонений фактических показателей деятельности организации от базисных (нормативных, плановых, данных предыдущих периодов). Если цель деятельности организации не достигнута, то аналитическим путём выясняются причины, обусловившие данную ситуацию (например, недостатки планирования, контроля, невыполнимость поставленной деятельности).

Регулирование охватывает процессы реализации управленческих решений, принятие мер, направленных на устранение негативных отклонений в деятельности организации.

+ Тема 1 Вопрос 5 «Система нормативного регулирования бухучета»

Дата добавления: 2014-01-20