Учет средств на расчетных и специальных счетах в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке неограниченное количество расчетных и других счетов для хранения денежных средств и осуще­ствления расчетных, кредитных и кассовых операций.

Денежные средства хранятся на счетах открываемые предприятием в банке.

Расчетные счета - открываются юридическими лицами различных форм собственности, имеющими самостоятельный баланс.

Бюджетные счета - открываются предприятиями, организациями которым для ведения хозяйственной деятельности выделяются деньги из бюджета согласно установленным сметам.

Текущие счета - открываются учреждениями и организациями не занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредитель­ного договора и регистрационного свидетельства;

- сведения налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пен­сионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного меди­цинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руко­водителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по ус­тановленной форме, заверенную нотариально.

При открытии счета организации присваивается номер (20 знаков). Отношения оформляются договором о банковском обслуживании. Для учета движения денежных средств организации открывается лицевой счет (в виде карточки, где отображается движение средств).

Движение денежных средств на расчетных счетах оформляются следующими документами:

1) объявление на взнос наличными;

2) денежный чек (применяется для получения наличных средств из банка);

3) выписка из расчетного счета.

С целью обеспечения контроля за обоснованностью операций по счетам организации в установленные сроки запрашивают выписки из расчетного счета. К выписке прикладываются оправдательные документы, подтверждающие движение средств.

В выписке указывают началь­ный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отра­женных на расчетном счете. Выписка с расчетного (копия из лицевого счета) счета является основанием для отражения движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета. Поступившие выписки проверяются и обрабатываются, проставляется корреспонденция счетов. При обработке выписки надо обратить внимание на то, что все денежные средства для банка пассивные, а перечисленные или снятые денежные средства являются активными операциями.

Расходы, связанные с оплатой банковских услуг включаются в состав прочих расходов организации (ПБУ 10/99).

Также за пользование денежными средствами организации, находящихся на расчетных счетах банк может согласно договору платить соответствующие вознаграждения (проценты), которые зачисляются в состав прочих доходов (ПБУ 9/99).

Безналичные денежные средства учитывают на счете 51 «Расчетные сче­та». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств. Основанием для записей по расчетному счету слу­жат выписки банка.

На счете 52 «Валютные счета» учитывают средства организации, находящиеся в иностранной валюте.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных до­кументах, на особых и специальных сче­тах, а также движение средств целевого финансирования.

Расходы организации на расчетно-кассовое обслуживание являются прочими расходами и отража­ются бухгалтерскими записями:

Дебет счета 91 Кредит счета 76

Дебет счета 76 Кредит счета 51

Договором банковского счета может быть предусмотрено вознаграждение за использование денежных средств, которые остаются на расчетных счетах организаций. Начисленный банком процент на остаток средств по расчетному счету является прочим доходом организации и отражается:

Дебет счета 51 Кредит счета 91

Дата добавления: 2014-01-20