Расчеты с подотчетными лицами (персоналом)

Налоги, связанные с фондом оплаты труда

Порядок оформления и выдачи зарплаты

В соответствии с трудовым кодексом РФ зарплата выдается не реже, чем 2 раза в месяц. Предприятие может выдавать зарплату за 1-ую половину через начисления аванса (40% от зарплаты за месяц); либо за 1-ую половину может начисляться с учетом всех удержаний и фактически полученного дохода за 1-ую половину. День выдачи зарплаты устанавливается предприятием по согласованию с банком.

Зарплата начисляется по расчетным ведомостям, которые являются комбинированным регистром.

Расчетно-платежная ведомость:

N	Табельный номер	ФИО	Долж-ность	Ок-лад	Пре-мии	Удержание НДФЛ	К выдаче	Под-пись
		Иванов	инже-нер						аналитич учет
		Гусев
	Итого								синтетич. учет

Зарплата может выдаваться по платежной ведомости:

№	Табельный номер	ФИО	Оклад	Удержание	К выдаче	Подпись

Зарплата начисляется при повременной форме оплаты труда на основании табеля учета рабочего времени, при сдельной форме оплаты труда на основании заказа, наряда.

С зарплатой связано начисление и уплата единого социального налога (ЕСН). ЕСН – это обязательные перечисления в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования.

Базой для исчисления налога является фонд оплаты труда. Проценты устанавливаются директивно. В настоящее время установлены следующие проценты:

1) 20% - пенсионный фонд

При этом отчисления в пенсионный фонд делят на 3 части:

6% - федеральный пенсионный фонд,

14% - обязательное пенсионное страхование, которое делится

на: страховую и накопительную части. Лица, моложе 1967 г.р.

направляют:10%- на страховую часть и 4% - на накопительную

часть. Лица, старше 1967гр – все 14% - на страховую часть.

2) фонд обязательного медицинского страхования разделяют на:

федеральный - 1,1% и территориальный - 2%

3) фонд социального страхования – 2,9%

Применяется регрессивная шкала налогообложения по единому социальному налогу.

Подотчетные лица – это работники предприятия, получившие денежные средства на командировочные или хозяйственно-операционные расходы.

Список подотчетных лиц утверждается распоряжением руководителя, как правило – это материально-ответственные лица (МОЛ). Выдача командировочных производится на основании командировочного удостоверения и приказа предприятия.

Размер командировочных зависит от продолжительности командировки и нормативов по командировочным расходам.

В состав командировочных расходов включаются: стоимость проезда, до места назначения и обратно; суточная и оплата проживания.

Командировочные расходы в составе затрат на производство относятся к нормируемым расходам, т.е. по таким расходам директивно устанавливаются нормы:

суточная	100р.
оплата проживания	550р.
	директивные нормативы	нормативы предприятия	разница

Продолжительность командировки 10 дней, то 200*10=2000; 1450*10= 14500;= 16500.

Если предприятие устанавливает собственные нормы командировочных расходов, то они включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Но при этом сверх нормативные суммы подлежат налогообложению по НДФЛ и не учитываются при расчете налога на прибыль. 1650*0,13 = НДФЛ с работника.

По возвращению из командировки в течение 3 дней работник должен составить авансовый отчет по командировочным дням с приложением первичных документов (командировочное удостоверение).

Размер выдачи денежных средств в подотчет на хозяйственно- операционные расходы определяются сметой предприятия. Передача денежных средств другому лицу запрещается. Предусмотрено только целевое использование подотчетных средств.

Сроки предоставления авансовых отчетов по средствам, выданным в подотчет за исключением командировочных – устанавливает само предприятие.

Отчет расчетов подотчетных средств осуществляется по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - счет активно- пассивный. Сальдо по дебету отражает задолженность подотчетных лиц по предприятию.

Д Сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» К
S - задолженность подотчетных лиц предприятию на 01.. 50 - выдача в подотчет	S – задолженность предприятия подотчетным лицам на 01.. 20-29,44,97 – авансовый отчет по командировочным расходам 10- авансовый отчет по приобретению материалов 41 – авансовый отчет по приобретению товаров для перепродажи 07 - авансовый отчет по приобретению товаров, требующих монтажа

Обороты по дебету отражают выдачу подотчетных денежных средств в отчетном периоде. Обороты по кредиту отражают использование подотчетных средств в отчетном периоде в соответствии с представленными авансовыми отчетами.

44 – если торговое предприятие,

97 – расходы, связанные с будущими периодами

Авансовый отчет

08 - авансовый отчет по приобретению товаров не требующих

монтажа,

08 – авансовый отчет по приобретению нематериальных активов,

60 – авансовый отчет по оплате поставщикам,

76 – авансовый отчет по оплате предприятиям кредиторам.

Если в прилагаемых к авансовым отчетам документах отдельной строкой отражается сумма НДС, то в этом случае НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям будем отражать отдельной строкой в сч.19.

Бухгалтерским регистрам по сч.71 является «Журнал Ордер №7». Это комбинированный регистр, т.е. включает в себя аналитический и синтетический учет.

Дата добавления: 2014-01-20