Оборотно-сальдовый баланс (ведомость)

Система двойной записи.

В системе двойной записилюбая хозяйственная операция должна быть зарегистрирована, как минимум,дважды: по дебету одного икре­диту другого счета таким образом, чтобы общая сумма по дебету урав­новешивала общую сумму по кредиту. Таким образом, в системе учета всегда поддерживается баланс.

Система двойной записи обусловливает существование таких поня­тий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

Корреспонденция счетов — это связь между счетами, возникающая при отражении на них хозяйственных операций.

Бухгалтерская проводка — это наличие трех составляющих: даты проводки, суммы проводки и корреспонденции счетов.

Пример

01.02.2009 г. на расчетный счет организации посту­пили денежное средства по договору в качестве краткосрочного кредита банка в сумме 300 000 руб.

В результате операции денег на расчетном счете стало больше. Рас­четный счет — это ресурс организации (активный счет). Увеличение по активному счету отражается по дебету. Одновременно с увеличением расчетного счета увеличивается задолженность организации перед бан­ком. Задолженность перед банком по краткосрочному кредиту — это ис­точник формирования ресурсов (пассивный счет). Увеличение по пас­сивному счету отражается по кредиту.

01.02.2009 г.:

Д 51 «Расчетный счет» 300 000 руб.

К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 300 000 руб.

Для проверки правильности записи хозяйственных операций по сче­там, для оперативного руководства деятельностью организации, перед подготовкой отчетности составляется оборотно-сальдовый баланс (может также называться оборотно-сальдовая ведомость).

Оборотно-сальдовый баланс представляет собой свод оборотов за период и сальдо на начало и конец периода по всем счетам организа­ции. Период, за который составляется оборотно-сальдовый баланс, может быть совершенно произвольным отрезком времени в зависимо­сти от информационных потребностей менеджмента организации (на­пример, день, неделя, месяц, квартал, год).

Оборотно-сальдовый баланс имеет вид:

№ п/п	Наименование (номер) счета	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
…
ИТОГО

Пример. Составим оборотно-сальдовый баланс организации сразу после получения краткосрочного кредита в сумме 300 000 руб.

№ п/п	Наименование (номер) счета	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Расчетный счет	100 000		300 000		400 000
	Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам				300 000		300 000
	Уставный капитал		100 000				100 000
	ИТОГО	100 000	100 000	300 000	300 000	400 000	400 000

Правильность записей в оборотно-сальдовом балансе проверяется с помощью трех равенств:

Ø Сн_д = SСн_к;

Ø О_д = S О_к;

Ø Ск_д = SСк_к

где Сн_д, Сн_к — сальдо начальное по дебету и кредиту счетов соответ­ственно;

О_д, О_к — обороты по дебету и кредиту счетов соответствен­но;

Ск_д, Ск_к — сальдо конечное по дебету и кредиту счетов соответ­ственно.

Дата добавления: 2014-01-20