Расходы на страхование имущества

Платежи за пользование правом на нематериальные активы

Исключительные права на программы для ЭВМ

Списание резерва

Если вы решили создать резерв, то расходы по гарантийному ремонту нужно списывать за счет резерва.

В конце года бухгалтер должен проверить, израсходован резерв или нет. Сумма расходов на оплату гарантийного ремонта может быть как больше, так и меньше резерва.

Если затраты на ремонт превысили сумму резерва, то разница между резервом и затратами включается в состав прочих расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Если фирма не использует всю сумму резерва в текущем году, его остаток можно перенести на следующий год. При этом на сумму переносимого остатка нужно уменьшить резерв, который создается в следующем году.

Если окажется, что фирма может создать резерв в сумме меньшей, чем переносимый остаток, то разница между ними включается в состав внереализационных доходов.

Эта сумма отражается в составе прочих расходов фирмы.

Если фирма перестала предоставлять гарантию на товары или прекратила их продажу, сумма неиспользованного резерва включается в состав внереализационных доходов. Сделать это нужно после окончания гарантийного срока по ранее проданным товарам.

В бухгалтерском учете любые исключительные права на программы для ЭВМ учитывают как нематериальные активы. В течение срока полезного использования программ на них начисляют амортизацию.

Обратите внимание: с 1 января 2011 года в налоговом учете амортизацию начисляют на нематериальные активы стоимостью более 40 000 рублей.

Расходы по приобретению исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 рублей включают в состав прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ваша фирма может получить право на использование нематериального актива (например, заключив лицензионный договор). За это вы должны будете перечислять правообладателю лицензионные платежи.

Платежи, перечисленные за несколько отчетных (налоговых) периодов, включают в затраты постепенно (то есть в течение того срока, когда фирма может пользоваться нематериальным активом).

В бухгалтерском учете такие затраты учитывают в составе расходов по обычным видам деятельности, в налоговом учете - в составе прочих расходов.

Страхование имущества может быть обязательным и добровольным.

В бухгалтерском учете затраты на обязательное и добровольное страхование включают в состав расходов по обычным видам деятельности.

В налоговом учете затраты на обязательное страхование включают в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством России.

Затраты на добровольное страхование включают в сумме фактических расходов.

Если расходы по страхованию относятся к нескольким отчетным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то они равномерно распределяются между ними пропорционально количеству дней, в течение которых действует договор.

Эту сумму отражают:

- в бухгалтерском учете - в составе расходов по обычным видам деятельности;

- в налоговом учете - в составе прочих расходов.

Обратите внимание: расходы на страхование отражают в налоговом учете только после их оплаты.

Причем задолженность по страховым взносам должна быть погашена только денежными средствами. Если, например, в счет оплаты взносов фирма выполнит те или иные работы (окажет услуги), то расходы по страхованию при налогообложении прибыли не учитываются

Дата добавления: 2014-01-20