Расходы, полностью не учитываемые в целях налогообложении, в виде компенсационных и иных выплат работникам

Отдельно рассмотрим порядок налогового учета расходов, связанных с различными компенсационными выплатами сотрудникам предприятий и оплатой различных благ в пользу последних. В частности, в ст. 270 НК РФ указаны:

1. любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

2. премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

3. материальная помощь работникам;

4. взносы на приобретение (строительство) жилья для работников;

5. полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам, на приобретение и (или) строительство жилья;

6. полное или частичное погашение беспроцентных или льготных ссуд, предоставленных работникам на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;

7. оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

8. надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;

9. компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ;

10. компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях;

11. предоставление питания по льготным ценам или бесплатно, если такое питание не предусмотрено действующим законодательством или положениями трудового договора;

12. оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями трудового договора;

13. оплата ценовых разниц при реализации работникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам, т.е. ниже рыночных цен;

14. оплата путевок на лечение или отдых, зкскурсий или путешествий;

15. оплата занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;

16. оплата посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;

17. оплата подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу;

18. оплата товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Все выше перечисленные расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли.

6. Методы признания доходов для целей налогообложения

Существуют два метода признания доходов для целей налогообложения прибыли:

1. метод начисления – доходы от реализации товаров (работ, услуг) отражаются после перехода права собственности на товары (результаты работ, услуг) от продавца к покупателю (заказчику);

2. кассовый метод – выручка отражается после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Внереализационные доходы отражаются в момент их получения.

Кассовый метод можно использовать, если выручка (без НДС) от продажи товаров (работ, услуг) за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Выбрав один из двух возможных методов отражения доходов, организация должна зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения. Выбранный метод налогоплательщик не вправе изменить в течение календарного года.

Дата добавления: 2014-01-20