Имущество, относящееся к амортизируемому, но не подлежащие амортизации в налоговом учете

Амортизация

Особенности учета расходов по договорам добровольного страхования сотрудников

Вид договора страхования	Условия страхования	Максимальная сумма расходов, уменьшающая налоговую базу
Долгосрочное страхование жизни	Минимальный срок договора 5 лет. В течение этого срока договор не должен предусматривать выплаты в пользу сотрудника (за исключением страховых выплат в случае его смерти)	Общая сумма расходов по страхованию жизни и добровольному пенсионному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению), уменьшающая налогооблагаемую базу, не должна превышать 12 % от суммы расходов на оплату труда.
Добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение	Договор добровольного пенсионного страхования должен предусматривать выплату пенсии пожизненно при достижении застрахованным лицом пенсионного возраста по законодательству РФ. Договор негосударственного пенсионного обеспечения должен предусматривать выплату пенсий до исчерпывания средств на именном счете лица, но в течение не менее 5 лет.
Добровольное медицинское страхование	Минимальный срок договора – 1 год. Договор должен предусматривать оплату страховщиком медицинских расходов работников	6 % от суммы расходов на оплату труда
Добровольное личное страхование жизни или страхование утраты работником трудоспособности	Договор должен предусматривать выплаты исключительно в случаях смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.	15 000 руб. в год на одного застрахованного работника.

Независимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль только после их оплаты.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Основные средства стоимостью менее 20 000 руб. не амортизируются, а единовременно включаются в состав прочих расходов.

С 01.01.2009 к амортизированному имуществу отнесены капитальные вложения в ОС, полученные по договору безвозмездного пользования. Под этими капитальными вложениями понимаются неотделимые улучшения ОС, произведенные ссудополучателем с согласия ссудодателя. Указанные капитальные вложения амортизируются аналогично капитальным вложениям в арендованные ОС.

1. имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2. имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3. имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4. объекты внешнего благоустройства (объекты лесного и дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и др. аналогичные объекты;

5. приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. Стоимость приобретения изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

6. приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются ОС:

1. переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

2. переданные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

3. находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

Дата добавления: 2014-01-20